资料: 2019年1月 1日，M公司用银行存款3 000万元购得s公司80%的股权，取得对s公司的控制(非同一下。2019年1月1日s公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1 500万元，其公允价值为35万5万元(公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于7万万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0,按年限平均法折旧)。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致; 两公司的所得税率均为25%;在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整: (1) M公司2019

该投资为2019年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司100%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等，企业所得税税率为25%。 要求： （1）在合并工作底稿中编制2019年1月1日对S公司个别财务报表的调整分录。 （2）在合并工作底稿中编制2019年12月31日对S公司个别财务报表的调整分录。

资料: 2019年1月 1日，M公司用银行存款3 000万元购得s公司80%的股权，取得对s公司的控制(非同一下。2019年1月1日s公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1 500万元，其公允价值为35万5万元(公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于7万万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0,按年限平均法折旧)。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致; 两公司的所得税率均为25%;在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整: (1) M公司2019

资料：2019年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股权，取得对S公司的控制权（非同一下）。2019年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致；两公司的所得税率均为25%；在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整：M公司2019年个别资产负债表中有应收账款4750000元为本年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。M公司对该笔应收账款计提的坏账准备为250000元。M公司2019年利润表的营业收入中有3500万元系向S公司销售产品实现的销售收入，该产品销售成本为3000万元。S公司在本期该产品有60%未售出。题目太长，发不下

资料：2019年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股权，取得对S公司的控制权（非同一下）。2019年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致；两公司的所得税率均为25%；在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。M公司在编制2019年合并财务报表时，存在以下内部交易或事项需要在合并工作底稿中抵销或调整：M公司2019年个别资产负债表中有应收账款4750000元为本年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。M公司对该笔应收账款计提的坏账准备为250000元。M公司2019年利润表的营业收入中有3500万元系向S公司销售产品实现的销售收入，该产品销售成本为3000万元。S公司在本期该产品有60%未售出。题目太长，发不下

资料：2019年1月1日，M公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股权，取得对S公司的控制权（非同一下）。2019年1月1日S公司股东权益总额为3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，其公允价值为3575万元（公允价值高于账面价值系其一管理用固定资产公允价值高于账面价值100万元，扣除所得税影响后为高于75万元。该固定资产剩余使用年限20年，预计净残值为0，按年限平均法折旧）。假定S公司的会计政策和会计期间与M公司一致；两公司的所得税率均为25%；在合并财务报表层面产生的暂时性差异均符合递延所得税的确认条件。（1）编制M公司2019年1月1日合并的会计核算分录。（2）编制M公司2019年1月1日合并日编制合并财务报表时的调整、抵销分录。