你好，a公司属于制造业一般纳税人，同时也属于高新企业，a公司财务软件上2021年的研发费用总额是3000000元，后来事务所给a公司进行审计，发现a公司2021年研发费用少入账200元（分别是社保费和水电费），但是事务所给a公司审计调整后的利润表上的研发费用金额是3000200元，也就意味着a公司2021年享受加计扣除的费用金额也是按3000200元，而不是按3000000元，那么a公司现在在做2022年5月的账务处理，那么这200元需要做调整的分录吗，如何做

分录是调在2022年的账里吗，分录怎么做

是的 借，以前年度损益调整200 贷，银行存款等200

那这样做分录的话，不能体现在借方研发支出科目了。但是审计做的2021年调整利润表上的研发费用科目金额包括了这200，但是调整分录200是调整在2022年里。那到时候事务所审计2022年的账里，到时候审计做调整2022年的利润表的时候，岂不是重复记了200吗

你这里是调整之前年度 自然是不能直接体现研发 你是申报填写，按你调整后的数据填写申报表的研发费用金额

什么意思，没明白

利润表已经去年出了，你现在是新年度调整，之前利润表是不能反应研发费用 你只能是我的申报表填写，手动用调整后的数据填写

企业所得税汇算清缴的那些表上需要填写研发费用的地方，金额已经填写成调整后的研发费用金额了，但是调整的会计分录是做在2022年5月的

对的，这是正常处理 因为你属于夸期差错调整

但是审计这边提供的调整分录是这样的 借：管理费用 研发 167.97 管理费用 研发 19.00 贷：主营业务成本 -186.97

审计调整是在审计21年财务报告提供 你直接用这个调整后，是变动21年报表 就算你分录22年做，你是在21年账套更改 所以用这个

你的意思是在2021年的账套里改吗

对的，她给的这个只能是21年账套更改才能实现

审计说可以在2022年账套里更改，借方计入利润分配