Q
甲公司2020年度利润表中利润总额为6000万，该公司所得税率25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与企业所得税核算相关的情况如下: (1)2019年12月份购入的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收按直线法计提折旧，年限和残值与会计规定相同。 (2)直接向山村学校捐款1000万元。 (3)当期取得的交易性金融资产投资成本为1600万，2020年12月31日公允价值为1400万。 (4)违反税法被罚款500万。 (5)存货原账面价值4150万，经测试，可回收金额为4000万。(6)国债利息收入30万。 要求:进行所得税费用相关会计处理。
2022-06-17 19:35
2022-06-17 20:23
（1） 会计折旧=3000/10*2=600 税法折旧=3000/10=300 产生600-300=300的可抵扣暂时性差异，调增300 借：递延所得税资产 75（300*25%） 贷：所得税费用 75 （2）直接捐款不能税前扣除，调增1000，不产生暂时性差异 （3）账面价值1400，计税基础=1600、产生200的可可抵扣暂时性差异，调增200 借：递延所得税资产50（200*25%） 贷：所得税费用 50 （4）罚款不准许税前扣除，调增500不产生暂时性差异 （5）账面价值=4000，计税基础=4150 产生150的暂时性差异，调增150 借：递延所得税资产37.5 （150*25%） 贷：所得税费用 37.5 （5）国债利息免税，调减30 应交所得税=（6000+300+1000+200+500+150-30）*25% 借：所得税费用 贷：应交所得税
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