演示账套

司2020年度利润表中利润总额为6000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2020年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折1日，税收处理按直线法计提折1日。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除，(3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1000万元，2020年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4）违反环保法规定应支付罚款200万元(5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价淮备要求：计算当期应交所得税、递延所得税及所得税费用，并做出相应的账务处理

2022-03-17 21:21

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2022-03-17 22:28

正在解答中，请稍等

快账用户b83k 追问 2022-03-18 10:32

解答完了么老师

齐红老师解答 2022-03-18 10:45

1.税法口径允许税前扣除的折旧额=3000/10=300万元，会计口径扣除的折旧额=3000*2/10=600万元应纳税所得额调增600-300=300万形成可抵扣暂时性差异=300万元递延所得税资产=300*25%=75万元 2、向关联企业捐赠，税法不允许税前扣除应纳税所得额调增500万元不产生递延所得税 3、交易性金融资产，计税基础=100万元，账面价值=1200万元，应纳税所得额调减=1200-1000=200万元形成应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200*25%=50万元 4、违反环保规定罚款，税法不允许税前扣除应纳税所得额调增200万元不形成递延所得税 5、存货跌价准备，税法不允许税前扣除，在实际发生损失的当期扣除，应纳税所得额调增100万元，形成可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100*25%=25万元当期应纳税所得额=6000%2B300%2B500-200%2B200%2B100=6900万元借：所得税费用 1675=1725%2B50-100 借：递延所得税资产 100=75%2B25 贷：应交税费-应交所得税 1725=6900*25% 贷：递延所得税负债 50

齐红老师解答 2022-03-18 10:45

老师解答很辛苦的，给我个五星好评吧