5、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2016年所得税税率为25%。甲公司2016年初的递延所得税资产为100万元，递延所得税负债为150万元(递延所得税均非直接计入所有者权益的事项产生)。甲公司2016年实现利润1000万元。2016年审公司发生以下业务：(1)3月10月，购入A股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为100万元。同时购入B股票100万股，支付价款800万元，划为其他权益工具投资(原为可供出售金融资产)；年末甲公司持有的B股票的市价为1000万元。(2)12月31日无形资产账面余额1000万元，预计可收回金额为940万元，该无形资产以前没有计提减值准备，会计和税法对该无形资产计提的摊销相同。(3)除上述业务产生的差异外，2016年还因预计售后服务支出计提了100万元的预计负债，期初的应纳税暂时性差异在本期转回了100万元。(4)甲公司2016年实发工资超过税法扣除标准1000万元，2016年确认国债利息收入160万元，因违反环保规定支付罚款200万元，违反经营合同支符罚款200万元；计算2016年应纳税所得额

这个调增的200是违反环保规定支付罚款的200，还是违反经营合同支付罚款的200，为什么不是两个都要调增

一个是行政责任，一个是民事责任。民事责任的罚款是不用调整。

好的，谢谢老师！

不客气，祝你工作愉快

长江公司为母公司，2017年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。两个公司不属于统一控制的两个子公司。长江公司2017年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2017年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2018年可出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2018年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2018年对外销售B产品80件，每件售价7万元。编制长江公司2017年和2018年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示)