老师你好，问下资料2形成无形资产的那部分250按照175%摊销的不影响当期所得税吗？就是当期利润不用再减去这个250*175-250这部分吗

不用的，这个只是影响税法，利润会计口径，他是不用再减掉这一部分。

2022-07-26

嗯，看题目怎么表示，正常情况下，费用化的要享受这个加计扣除，资本化如果形成无形资产，那么摊销部分也要享受。

2022-09-06

你好，不是的，因为会计没有扣除，而税法允许扣除，所以是调减20.

2022-08-07

1. 分析各项事项对递延所得税资产和递延所得税负债的影响国债利息收入 20 万元：国债利息收入属于免税收入，会计上确认为收益，税法上不征税，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。违反税收法规被罚款 30 万元：罚款在会计上计入营业外支出，税法上不允许税前扣除，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。计提固定资产减值准备 50 万元：会计上计提减值准备会减少资产账面价值，税法规定资产减值准备在实际发生损失时才允许税前扣除，所以固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50 万元，应确认递延所得税资产 = 50×25% = 12.5（万元）。计提存货跌价准备 30 万元：同理，存货跌价准备使得存货账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 30 万元，应确认递延所得税资产 = 30×25% = 7.5（万元）。研究开发支出：费用化部分 40 万元，税法允许加计 75% 扣除，即额外扣除 40×75% = 30 万元，产生永久性差异，不影响递延所得税资产和递延所得税负债。资本化形成无形资产的 40 万元，按照税法规定，无形资产按照成本的 175% 摊销，当年会计摊销 4 万元，税法摊销 4×175% = 7 万元，产生应纳税暂时性差异 =（7 - 4）= 3 万元，应确认递延所得税负债 = 3×25% = 0.75（万元）。交易性金融资产公允价值上升 60 万元：会计上按公允价值计量，账面价值增加 60 万元，税法规定以历史成本计量，交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 60 万元，应确认递延所得税负债 = 60×25% = 15（万元）。确认预计负债 20 万元：会计上确认预计负债，税法规定在实际发生时才允许税前扣除，导致负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税资产 = 20×25% = 5（万元）。 2. 计算 2024 年递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额：期初余额为 30 万元，本期新增应确认的递延所得税资产 = 12.5 %2B 7.5 %2B 5 = 25（万元），所以递延所得税资产期末余额 = 30 %2B 25 = 55（万元）。递延所得税负债期末余额：期初余额为 10 万元，本期新增应确认的递延所得税负债 = 0.75 %2B 15 = 15.75（万元），所以递延所得税负债期末余额 = 10 %2B 15.75 = 25.75（万元）。综上，2024 年递延所得税资产期末余额为 55 万元，递延所得税负债期末余额为 25.75 万元。

2025-03-20

这道题的关键在于理解成本法与权益法转换在合并报表中的处理，以及对归属于母公司所有者权益的影响。 1. 个别报表角度在个别报表中，甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。当乙公司宣告分派现金股利时，甲公司的分录为：借：应收股利（250×80% = 200）贷：投资收益 200 此时，个别报表中所有者权益因为投资收益增加而增加了 200 万元。 2. 合并报表角度编制合并报表时，需要将成本法核算的长期股权投资调整为权益法核算。对于乙公司宣告分派的现金股利，调整分录为：借：投资收益 200 贷：长期股权投资 200 虽然从分录上看投资收益一正一负，但并不完全是简单抵消。因为在成本法下，个别报表确认的投资收益增加了母公司个别报表的所有者权益，而在合并报表调整分录中，减少的是长期股权投资的账面价值，进而影响到归属于母公司所有者权益的计算。从经济实质来看，子公司宣告分派现金股利，是将子公司的留存收益进行分配，这部分分配的金额不再属于子公司未分配利润，也就不会再归属于母公司所有者权益。所以在计算归属于母公司所有者权益时，需要把这部分已分配出去的现金股利（按母公司持股比例计算）从净利润影响金额中扣除。因此，归属于母公司所有者权益金额 = 甲公司个别资产负债表所有者权益 %2B （乙公司净利润 - 宣告分派现金股利）× 母公司持股比例，即 9000 %2B（800 - 250）×80% = 9440（万元）。

2025-03-10