您好,多次交易形成的同一控制企业合并是指多次股权购买,最终达到控制的情况。这里有一个时间点的要求。因为是有一个最终控制方,但是最终控制方控制合并和被合并方的时间和合并方持有被合并方先后的股权时间不一致。这个时候要以最终控制方同时控制双方的时点为准。例如A控制B和C的时间是7月1日,但是B在1月1日就持有C公司10%的股权,在7月20日B公司再次花钱购买C公司40%的股权,此时B公司持有C公司50%的股权,形成控制。那么这个时候,B公司编制合并报表时,要以不早于7月1日那天,A公司合并报表中C公司的账面价值纳入合并。为了避免重复计算,B公司1月1日取得的10%的股权,要从7月1日开始计算到7月20日的净资产变动,而不是1月1日开始计算的结果去调整期初留存收益和当期损益。
、某卷烟厂为增值税一般纳税人,该厂销售自己生产的甲种卷烟6箱,每箱50 000支,价款共计 150000元,增值税税款为 25 500元,该厂生产的甲种卷烟成本利润率为 10%,计算该卷烟厂销售甲种卷烟应纳消费税
增值税一般纳税人,取得增值税电子普票,税目是经营租赁*通行费,请问可以抵扣进项税吗
你好请问一般纳税人取得的高速公路通行费,如何申报报表,具体在进项税额附表哪行?
甲公司是一家中高档手表生产企业,为增值税一般纳税人。本年生产并销售一款中高档手表,每只手表的出厂价格有两种选择:10100元(不含增值税)或9900元(不含增值税),与此相关的成本费用为4000元(不含增值税),每只手表可抵扣进项税额为900元。甲公司适用的企业所得税税率为25%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。分别两个方案求应纳增值税,应纳消费税,应纳城建税和教育费附加,净利润只要结果
甲卷烟厂本年1月欲生产销售一批卷烟,有三种方案可供选择。方案一:甲卷烟厂委托乙卷烟厂将一批价值1200万元的烟叶加工成烟丝,协议规定加工费800万元,加工的烟丝运回甲卷烟厂后继续加工成甲类卷烟,加工成本、分摊费用合计700万元。该批卷烟全部出售,售价仍为8000万元。方案二:甲卷烟厂委托乙卷烟厂将价值1000万元的烟叶直接加工成甲类卷烟,加工费为1500万元,甲卷烟厂收回后直接对外销售,售价仍为8000万元。已知烟丝的消费税税率为30%,卷烟的消费税税率为56%,每标准箱定额税率为150元。以上价格均不含增值税。分别求出两个方案甲卷烟厂支付其代收代缴消费税应纳消费税税后净利润
老师,个体户缴纳个税经营所得,能不能这样做分录:借:所得税费用,贷:银行
甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人,生产葡萄酒适用10%的消费税税率。本年7月销售葡萄酒130万元,当月用200吨葡萄酒换取生产资料。葡萄酒销售最高价为每吨220元,最低价为每吨180元,中间平均价为每吨200元。当月应纳增值税和消费税分别为是多少
甲电池厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,本年7月该厂将生产的一批电池交给门市部,计价60万元。门市部将其零售,取得含税销售收入79.1万元。该项业务应缴纳的消费税是多少
老师,我们公司购买专利,对方给我开一张:技术服务的发票,我要怎么入账?怎么推销
老师,我们公司以第三方名义帮一家公司购买专利,中间还产生一些加急专利费用、评估报告费,只是帮忙代买代付款,现在收到一张发票:技术服务,我应该怎么会计分录?麻烦详细指导一下,重点是购买时,人家给我开一张:技术服务的发票,我该如何入账,这专利不是我们公司的,只是帮买帮付款而已,后期对方也不给我转账,我无需提供发票,就是单纯的友情帮忙购买,这种情况怎么入账
或者可以把时间定格为1年,老师这个例子时间比较短,你可以假设去年1月1日B公司持有C公司10%股权,今年1月1日A公司控制了B和C公司,今年7月1日B公司控制了C公司,合并时间是今年1月1日,1月1日纳入合并后合并报表增加了C公司净资产,减少了原股权,两者差额调整资本公积,对于原股权确认的份额,冲减当期损益,如果期间跨年,就是以前期间冲减留存,当期冲减当期。同学只要知道一切以最终控制方为准,这里的解释会比较抽象,教材内容更加。如果应付考试的话,不建议深究了。
我就是为了考cpa,那你的意思是我只要知道合并期间从1月1日开始就足够了是吗
对的。其实cpa考试基本不会这样子来考的,因为这种的调整太过复杂。合并报表基本是考合并方合并另一家公司的时点在最终控制方之后的类型。但是主观题会出现多次交易下计算长期股权投资入账价值的情况,以及一些概念性问题。不要太慌,具体多做下真题
相比同控,非同控更加重要