老师，同控编制合并报表的时候是不是不存在内部交易的问题，只需要编制抵消权益的分录，抵消损益的分录和长投三补一调的分录。

老师，非同控购买日合并报表除了同控的那三个再加一笔评估增值的分录就行是吧，不用调整净利润和未分配利润是吗？

同学你好 对哦 理解正确

非同控购买日三补一调是按照截止购买之前的利润进行调整吗？

同学你好 这个可以的哦

老师，为什么这里说只有两个分录，不用调所以和三补一调

营业外收入，在编制抵消分录确认。 非同一控制合并形成的长期股权投资，个别报表采用成本法核算，不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，合并报表比较，合并报表用合并成本比较，合并成本大，差额计入商誉，合并成本小于份额，差额计入营业外收入，但是不调整长期股权投资金额。 借：股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益 盈余公积 未分配利润（贷方差额，购买日母公司不编制合并利润表，所以不能使用利润表中的“营业外收入”项目，用留存收益“盈余公积”“未分配利润”代替“营业外收入”）

什么意思呢？到底非同控购买日合并报表要做哪几个分录呢？

1、评估增值调整（以固定资产为例，分为购买日当年年末和以后年度年末） （1）投资当年： 借：固定资产——原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积             借：资本公积           贷：递延所得税负债   借：管理费用 贷：固定资产——累计折旧 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 （2）连续编制合并财务报表： 借：固定资产——原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积——年初             借：资本公积——年初           贷：递延所得税负债 借：未分配利润——年初（年初累计补提折旧） 贷：固定资产——累计折旧 借：递延所得税负债 贷：未分配利润——年初 借：管理费用（当年补提折旧） 贷：固定资产——累计折旧 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 【注意】要记得计算调整后的净利润和调整后的未分配利润。 2、将母公司对子公司长期股权投资的核算方法从成本法转为权益法 （1）投资当年 ①调整被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 ②调整被投资单位亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 ③调整被投资单位分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 ④调整子公司其他综合收益变动 借：长期股权投资 贷：其他综合收益——本年（或相反） ⑤调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公积——本年（或相反） （2）连续编制合并财务报表 ①调整以前年度被投资单位盈亏 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初（或相反） ②调整被投资单位本年盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 ③调整被投资单位本年亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 ④调整被投资单位以前年度分派现金股利 借：未分配利润——年初 贷：长期股权投资 ⑤调整被投资单位当年分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 ⑥调整子公司以前年度其他综合收益变动 借：长期股权投资 贷：其他综合收益—年初（或相反） ⑦调整子公司本年其他综合收益变动 借：长期股权投资 贷：其他综合收益—本年（或相反） ⑧调整子公司以前年度除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公积—年初（或相反） ⑨调整子公司本年除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积—本年（或相反） 3、抵权益 借：股本 资本公积（调整后的%2B评估增值影响） 盈余公积 未分配利润（调整后的） 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 4、抵损益 借：投资收益（要用调整后的净利润计算） 少数股东损益 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 年末未分配利润

那又有评估增值又有内部交易的时候，内部交易的分录在哪一个步骤的时候编制呢？

这个合并的时候编制

就是放在最后一步编制，是吗？内部交易会不会影响前面抵权益抵损益分录的金额？