演示账套

M 公司以一项设备交换 N 公司的专利权，设备的账面原值为80万元，已计提折旧2万元，公允价值为100万元，増值税税率为13%。专利权的原价为300万元，累计摊销180万元，已提减值准备60万元，公允价值为90万元。经双方协议，由 N 公司支付补价8万元。双方均保持资产的原始使用状态。假定该交易具有商业实质要求：（1）做出M公司非货币资产交换的会计处理。（2）做出N公司非货币资产交换的会计处理

2022-09-03 10:34

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-09-03 10:39

您好（1）做出M公司非货币资产交换的会计处理。借：固定资产清理78 借：累计折旧 2 贷：固定资产 80 借：无形资产 90 借：应交税费-应交增值税-进项税额 90*0.06=5.4 借：银行存款 8 借：营业外支出 78%2B22%2B13-90-5.4=17.6 贷：固定资产清理 78 贷：资产处置损益 100-78=22 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 100*0.13=13 （2）做出N公司非货币资产交换的会计处理借：固定资产 100 借：累计摊销 180 借：无形资产减值准备 60 借：应交税费-应交增值税-进项税额 13 贷：营业外收入 100%2B180%2B60%2B13-300-30-5.4-8=9.6 贷：无形资产 300 贷：资产处置损益 90-60=30 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 5.4 贷：银行存款 8