Q
某企业2010年至2014年五年每年均亏损10万元，从2015年开始盈利，预计2015年至2020年年应纳税所得额均为10万元（已扣除按直线法计提的折旧），企业所得税税率为25%。其中固定资产原值为100万元，净残值率为5%，折旧年限为5年。已知税法规定本年度的利润只能弥补此前五年内发生的亏损额。如果你是这家企业的财务，选择采用直线法还是年数总额法计提折旧？请说明理由和计算过程。
2022-09-16 23:45
2022-09-17 00:20
学员你好 （1）当企业选择用直线法的话 则2011-2015年，每年折旧额=100*（1-5%）/5=19万元 2011-2014年每年应缴纳所得额为0，刚好累积弥补2010年的亏损 2015-2016年应缴纳企业所得税10*25%=2.5万元 2011-2016累计应缴纳企业所得税额2.5*2=5万元 （2）如果企业选择用年数总和法的话 2011年的折旧额：100*（1-5%）*（5/15）=31.67万元 2012年的折旧额：100*（1-5%）*（4/15）=25.33万元 2013年的折旧额：100*（1-5%）*（3/15）=19万元 2014年的折旧额：100*（1-5%）*（2/15）=12.67万元 2015年的折旧额：100*（1-5%）*（1/15）=6.33万元 2011年弥补2010年的亏损=10%2B19-31.67=-2.67万元 2012年弥补2011年的亏损：10%2B19-25.33=3.67万元 2013年弥补2012年亏损：10%2B19-19=10万元 2014年弥补2013年亏损：10%2B19-12.67=16.33万元 2015年税前利润=10%2B19-6.33=22.67万元 2015年弥补2010年亏损=40-3.67-10-16.33=10万元 2015年应缴纳所得税=（22.67-10）*25%=3.17万元 2016年应缴纳所得税=10*25%=2.5万元 2011-2016年累计缴纳=3.17%2B2.5=5.67万元 固定资产在使用前多提折旧，后期少提折旧，在正常经营的情况下，可以使企业递延缴纳税款，直线法更具有优势
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