3、某企业2010年至2014年五年每年均亏损10万元,从2015年开始盈利,预计2015年至2020年年应纳税所得额均为10万元(已扣除按直线法计提的折旧),企业所得税税率为25%其中固定资产原值为100万元,净残值率为5%,折旧年限为5年。已知税法规定本年度的利润只能弥补此前五年内发生的亏损额。如果你是这家企业的财务,选择采用直线法还是年数总额法计提折旧?请说明理由和计算过程。

同学，您好，老师看一下哈

2022-09-16

你好，用年数总和法，具体看图片

2022-09-14

你好不用计算，直接就能得出结果。因为前期亏损，这家企业从公司成立就购买固定资产，一定是采用平均年限法。因为如果采用年数总和法在前期是折旧比较多的，但亏损弥补期限很短，前期的折旧就会不能抵减后期的利润。所以应用平均年限法。

2022-09-16

学员你好（1）当企业选择用直线法的话则2011-2015年，每年折旧额=100*（1-5%）/5=19万元 2011-2014年每年应缴纳所得额为0，刚好累积弥补2010年的亏损 2015-2016年应缴纳企业所得税10*25%=2.5万元 2011-2016累计应缴纳企业所得税额2.5*2=5万元（2）如果企业选择用年数总和法的话 2011年的折旧额：100*（1-5%）*（5/15）=31.67万元 2012年的折旧额：100*（1-5%）*（4/15）=25.33万元 2013年的折旧额：100*（1-5%）*（3/15）=19万元 2014年的折旧额：100*（1-5%）*（2/15）=12.67万元 2015年的折旧额：100*（1-5%）*（1/15）=6.33万元 2011年弥补2010年的亏损=10%2B19-31.67=-2.67万元 2012年弥补2011年的亏损：10%2B19-25.33=3.67万元 2013年弥补2012年亏损：10%2B19-19=10万元 2014年弥补2013年亏损：10%2B19-12.67=16.33万元 2015年税前利润=10%2B19-6.33=22.67万元 2015年弥补2010年亏损=40-3.67-10-16.33=10万元 2015年应缴纳所得税=（22.67-10）*25%=3.17万元 2016年应缴纳所得税=10*25%=2.5万元 2011-2016年累计缴纳=3.17%2B2.5=5.67万元固定资产在使用前多提折旧，后期少提折旧，在正常经营的情况下，可以使企业递延缴纳税款，直线法更具有优势

2022-09-17

学员你好直线法： 2011-2020每年折旧额=500*（1-5%）/10=47.5万元 2011-2013年，每年企业应缴纳企业所得税额=0 2014-2016年每年应缴纳企业所得税额=500*25%*50%=62.5万 2017-2020年每年应缴纳企业所得税=500*25%=125万元那么2011-2020年累计应缴纳所得税额=62.5*3%2B125*4=687.5万元双倍余额递减法年折旧率=2/10=20% 2011年折旧=500*20%=100 2012年折旧=400*20%=80 2013年=320*20%=64 2014年=256*20%=51.2 2015年=204.8*20%=40.96 2016年=32.77 2017年 =26.22 2018年=20.97 2019年=29.44 2020年=29.44 2011-2013年，每年企业应缴纳企业所得税额=0 2014年=（500-1.2）*25%*50%=62.35 2015年=（500%2B9.04）*25%*50%=63.63 2016年=（500%2B17.23）*25%*50%=64.65 2017年=（500%2B23.78）*25%=130.95 2018年=（500%2B29.03）*25%=132.26 2019年/2020年=（500%2B20.56）*25%=130.14 2011-2020年累计应缴纳所得税额=62.35%2B63.63%2B64.65%2B130.95%2B132.26%2B130.14*2=714.12 经计算，应采用直线法计提折旧

2022-09-17