演示账套

某市卷烟厂为增值税-般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2019年10月发生如下几笔业务：1.从甲卷烟厂购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价30万元，税额0.9万元；从某供销社购进烟丝，取得增值税专用发票，注明款10万元、税1.3万元，上述货物均已经验收入库；2.进口烟丝，关税完税价格100万元，关税额5万元。海关征收进口环节税后放行；3.签订代销合同，按照调拨价将自产20标准箱烟交由商场代销，当月全部售空并结清货款；4.领用国内采购和进口的烟丝各40%，用于生产云雾牌卷烟。当月按照调拨价销售100标准箱(每标准箱250条)云雾牌卷烟给某批发站，取得不含税销售额200万元；5.按最高出厂价向某单位销售云雾牌卷烟10标准箱；6.以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。计算增值税和消费税

2022-10-14 12:49

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-10-14 13:26

该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=(100%2B5)／(1-30％)×30％=45(万元) ①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条／箱×50％×36％%2B20×50％×250×200×0．003=49500%2B1500=51000(元)=5．1(万元) ②该卷烟厂向烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137．5×36％%2B100×250×200×0．003／10000=49．5%2B1．5=51(万元) ③该卷烟厂用卷烟向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10箱×250条／箱×36％%2B10×250×200×0．003=52200%2B1500=53700(元)=5．37(万元) ④该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5．1%2B51%2B5．37-(30×30％%2B45)×40％=39．87(万元) 2进项税额=0.9%2B1.3%2B(100%2B5)／(1-30％)*13%=21.7 销项税额=55*20*0.025*13%%2B200*13%%2B10*0.025*58*13%%2B10*0.025*55*13%=33.25 应交增值税=33.25-21.7=11.55