演示账套

习题12，d选项不懂，其他债权投资，是又有公允价值变动，又可以计提减值的债券，那么计提减值也不影响其账面价值啊，在计算2019年投资收益，为啥不用2018年年末账面减去公允价值变动作为基础去算？请详细讲下，谢谢

2022-10-21 11:39

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-10-21 11:55

同学你好题目正在解答，稍等下

齐红老师解答 2022-10-21 12:23

2×18年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028.24%2B1028.24×3%-1000×4%=1019.09（万元），会计分录如下： 2×18年1月1日借：其他债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　 28.24 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1028.24 2×18年12月31日计提利息借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 30.85（1028.24×3%）　　　其他债权投资—利息调整　　　　　　　　　　　　　9.15 收到利息借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 确认公允价值变动借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动　　　　119.09 　贷：其他债权投资—公允价值变动　　　　　　　　　　119.09 确认预期信用损失借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：其他综合收益—信用减值准备　　　　　　　　　　　 100 2×19年12月31日计提利息借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：投资收益27.57[（1028.24-9.15-100）×3%]（因该债券已发生信用损失，所以应以期初摊余成本乘以实际利率确认投资收益）　　　其他债权投资——利息调整　　　　　 12.43 债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果.包括扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失，不包含公允价值变动公允价值变动是二级科目，因此它影响的是账面价值，而非摊余成本所以你再计算2019年的投资收益的时候，是在2018年年底摊余成本的基础上减去减值准备，不需要考虑公允价值变动的部分

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2022-10-21

您好，计算过程如下 1200-（1000+80）+80+150=350

2022-04-12

你好，正在解答，请稍等。

2022-06-13

您看题目的这句话，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的公允价值为490万元，以银行存款500万元按面值购入一项债券投资。根据这三句话，说明隐含的条件，原来是500万，后面公允价值变动是10万，并且这10万要记入其他综合收益。现在改变科目性质，所以要不原来计入其他债权投资的其他综合收益10万给转出来

2023-09-20

您好！您的理解是正确的！

2023-01-25