甲公司2013年12月31日以21909.19万元（包括交易费用9.19万元）的价格购入乙公司于2013年1月1日发行的5年期一次还本分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日是为每年1月5日，票面利率为6%。甲公司于线年年末计提债券利息；根据其管理该债券的业务模式和该债券合同的现金的现金流量特征，将其分类为以公允价值计量，且其变动动计入其他综合收益的金融资产。甲公司确定该债券的实际利率为5%。 2014年12月31日，该债券的公允价值为21000万元； 2015年12月31日，该债券的公允价值为20700万元。不考虑减值因素。 2016年1月6日，甲公司出售上述债券，取得价款20800万元。要求：根据上述材料，编制甲公司的相关会计分录。

1、借：其他债权投资—成本 20000 —利息调整 709.19 应收利息 1200 （20000*6%）贷：银行存款 21909.19 2、借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 3、2*14年12月31日，投资收益=（20000%2B709.19）*5%=1035.46（万元）借：应收利息 1200 贷：投资收益 1035.46 其他债权投资—利息调整 164.54 此时，年末摊余成本=20000%2B709.19-164.54=20544.65（万元）公允价值变动=21000-20544.65=455.35（万元）借：其他债权投资—公允价值变动 455.35 贷：其他综合收益 455.35 4、2*15年1月5日，借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 5、2*15年12月31日，投资收益=20544.65*5%=1027.23（万元）借：应收利息 1200 贷：投资收益 1027.23 其他债权投资—利息调整 172.77 此时，其他债权投资包括之前公允价值变动的账面价值=21000-172.77=20827.23（万元）公允价值变动=20700-20827.23=-127.23（万元）借：其他综合收益 127.23 贷：其他债权投资—公允价值变动 127.23 6、2*16年1月5日，借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 7、2*16年1月6日，借：银行存款 20800 贷：其他债权投资—成本 20000 —利息调整 371.88 （709.19-164.54-172.77） —公允价值变动 328.12 （455.35-127.23）投资收益 100 借：其他综合收益 328.12 贷：投资收益 328.12

2022-10-21

你好，学员，具体哪里不清楚

2022-09-27

你好，学员。具体哪里不清楚

2022-09-27

2×19年12月31日购入债券： ①划分为债权投资：借：债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 债权投资——利息调整 709.19 贷：银行存款 21 909.19 ②划分其他债权投资借：其他债权投资——成本 20 000 应收利息 1 200 其他债权投资——利息调整 709.19 贷：银行存款 21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（两种分录一样）借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200 （3）2×20年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。划分为债权投资： ①应收利息＝20 000×6%＝1 200 ②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：应收利息 1 200 贷：债权投资 ——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 划分为其他债权投资借：应收利息 1 200 贷：其他债权投资——利息调整 164.54 投资收益 1 035.46 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资：公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资——公允价值变动 455.35 贷：其他综合收益 455.35 划分为债权投资： ①2×20年末债权投资的账面余额＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元） ②年末债权投资的账面价值＝20 544.65（万元）划分为其他债权投资： ①2×20年末其他债权投资账面余额＝20 544.65（万元） ②年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元）（4）2×21年1月5日，收到利息（略）。（5）2×21年12月31日，确认实际利息收入；2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。划分为债权投资 ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元） ②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元） ③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元）借：应收利息 1 200 贷：债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资 ①应收利息＝同左 ②实际利息收入＝同左 ③利息调整＝同左借：应收利息 1 200 贷：其他债权投资——利息调整 172.77 投资收益 1 027.23 ④公允价值变动＝20 700－（21 000－172.77）＝－127.23（万元）借：其他综合收益 127.23 贷：其他债权投资——公允价值变动 127.23 【提示】划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末债权投资的账面价值＝20 371.88（万元）划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元）（6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。（7）2×22年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。（在此只针对其他债权投资进行讲解） ①“成本”＝20 000（万元） ②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元） ③“公允价值变动”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（万元） ④会计处理借：银行存款 20 800 其他综合收益 328.12 贷：其他债权投资——成本 20 000 ——利息调整 371.88 ——公允价值变动 328.12 投资收益 428.12

2022-11-23

你好，学员，这个问题是什么的

2023-10-22