江苏梦都卷烟厂(一般纳税人,适用税率13%)2022年9月初“应交税费-未交增值税”借方余额40000元，“应交税费-应交消费税”贷方余额为105000元。当月发生如下业务（1）购进烟叶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税款3900元。材料已入库。（2）购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款13000元。烟丝已入库。（3）缴纳上月应交消费税105000元（4）将10000元烟叶运往A厂委托其加工成烟（5）支付A厂加工费，取得的专用发票上注明价款2000元，税额260元。A厂代扣缴消费税，无同类产品售价。烟丝收回入库。（6）将加工收回的烟丝全部销售，开具的专用发票上注明价款25000元，税额3250元。（7）本月销售甲类卷烟共计30箱，开具专用发票上列示价款60000元，税额78000元。价税款已收妥。假定该企业期初库存外购烟丝80000元，期末库存外购烟丝60000元。（烟丝、卷烟皆为库存商品）要求计算当期销项税额、进项税额及应纳增值税

（1）购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款 100000元，税款17000 元。烟丝已入库。 （2）缴纳上月消费税 105000 元, 增值税 350000 元, 城建税 31850 元, 教育费附加 13650 元 （3）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 50000 元，税款8500 元。材料已入库。 （4）将原材料 30 000 元运往 A厂委托加工成烟丝。 （5）支付A厂加工费，取得的专用发票上注明价款 2000 元，税额 340 元。A 厂代扣缴消费税，无同类产品售价。烟丝收回入库全部用于生产卷烟。 （6）本月销售甲类卷烟共计 40 箱，不含税售价 1200 000 元，开具专用发票。价税款已收妥。 （7）管理部门领用甲类卷烟 10 条作招待之用，同类卷烟每条不含税售价 120 元 假定该企业期初库存外购烟丝 80 000元，期末库存外购烟丝 60 000元。 （烟丝、卷烟皆为库存商品） 要求：（1）对上述业务逐笔进行会计处理 （2）计算本月准予扣除的外购烟丝已纳消费税额，并进行相关会计处理 (3) 计算本期实际应纳增值税及消费税税额。

（1）购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。烟丝已入库。（2）缴纳上月消费税105000元,增值税350000元,城建税31850元,教育费附加13650元（3）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元。材料已入库。（4）将原材料30000元运往A厂委托加工成烟丝。（5）支付A厂加工费，取得的专用发票上注明价款2000元，税额340元。A厂代扣缴消费税，无同类产品售价。烟丝收回入库全部用于生产卷烟。（6）本月销售甲类卷烟共计40箱，不含税售价1200000元，开具专用发票。价税款已收妥。（7）管理部门领用甲类卷烟10条作招待之用，同类卷烟每条不含税售价120元假定该企业期初库存外购烟丝80000元，期末库存外购烟丝60000元。（烟丝、卷烟皆为库存商品）要求：（1）对上述业务逐笔进行会计处理（2）计算本月准予扣除的外购烟丝已纳消费税额，并进行相关会计处理(3)计算本期实际应纳增值税及消费税税额。

【例】某卷烟厂2019年6月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，烟叶的成本金额为60000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。当月，卷烟厂将烟丝的40％直接销售，60％用于生产甲类卷烟10标准箱并予以全部销售，向购货方开（甲变具的增值税专用发票上注明的价税合计款为101700元。计算卷烟厂销售卷烟应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%,烟丝甲类卷烟消费税税率为56%，定额税率为150元／箱）。

江苏梦都卷烟厂(一般纳税人,适用税率13%)2022年9月初“应交税费-未交增值税”借方余额40000元，“应交税费-应交消费税”贷方余额为105000元。当月发生如下业务（1）购进烟叶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，税款3900元。材料已入库。（2）购入烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款13000元。烟丝已入库。（3）缴纳上月应交消费税105000元（4）将10000元烟叶运往A厂委托其加工成烟（5）支付A厂加工费，取得的专用发票上注明价款2000元，税额260元。A厂代扣缴消费税，无同类产品售价。烟丝收回入库。（6）将加工收回的烟丝全部销售，开具的专用发票上注明价款25000元，税额3250元。（7）本月销售甲类卷烟共计30箱，开具专用发票上列示价款60000元，税额78000元。价税款已收妥。假定该企业期初库存外购烟丝80000元，期末库存外购烟丝60000元。（烟丝、卷烟皆为库存商品）要求计算当期销项税额、进项税额及应纳增值税

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月部分业务如下：（1）销售甲类卷烟80箱，每箱不含税价格为60000元，开具增值税专用发票；(2)销售乙类卷烟60箱，开具普通发票注明的金额为2260000元；（3）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，期初库存的外购烟丝买价为50000元，期末库存的外购烟丝买价为20000元。已知：甲类卷烟税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟税率为36%加0.003元/支，烟丝的消费税税率为30%。要求：(1)计算外购烟丝准予扣除的应纳税额；（2）计算卷烟应纳的消费税税额。