旅游业，小规模纳税人，差额纳税，征收增值税吗？

你好！财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。　　二、税额计算　　由于试点纳税人提供旅游服务可以选择差额征税办法在财税〔2016〕36号文附件二中是以“有关政策（三）销售额”规定的，并不属于简易征税办法，因此，对于一般纳税人选用此办法的，除了销售额中已抵减费用外，仍然可以抵扣其它正常进项税额。　　旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用　小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3% 　　举例：浙江旅游服务经营企业A公司于2016年5月承接了杭州某单位的旅游服务业务，合同含税总价1091800元，约定游览浙江、江西省际沿路景点，并同意由B旅游公司分包江西景点游览服务，分包金额436720元。A公司安排客人游览浙江境内若干景区，旅途发生住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客人身意外险保费21850元、购物费37040元，均取得普通发/票。本月A公司取得水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元，无其他业务发生。　　分析：销售额可扣除费用不含游客人身意外险保费、购物费，因此本月增值税可扣除销售额为235500+184210+65370+60820+436720＝982620元，扣除后的销售额为1091800-982620＝109180元。　　假设A公司属小规模纳税人，则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元。　　三、会计核算小规模纳税人差额征税会计核算　　财会〔2012〕13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。　　接上例，假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离：　　1.取得旅游服务收入时的会计处理：　　借：银行存款1091800 　　贷：主营业务收入1060000 　　应交税费——应交增值税31800 　　2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：　　借：主营业务成本424000 　　应交税费——应交增值税12720 　　贷：银行存款436720 　　3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：　　借：主营业务成本530000 　　应交税费——应交增值税15900 　　贷：银行存款545900

2020-09-21

快账用户9587 追问 2022-11-04 18:45

什么意思？

齐红老师解答 2022-11-04 18:45

意思是22年有文件；你小规模类型的如果不超过连续12个月滚动销售500万还是免增值税的

快账用户9587 追问 2022-11-04 18:46

哦哦，好的

齐红老师解答 2022-11-04 18:47

好的；希望能帮到你；

快账用户9587 追问 2022-11-04 18:48

差额征税，怎么填增值税呢？

齐红老师解答 2022-11-04 18:49

你好；比如说：小规模纳税人差额纳税申报某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2019年8月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入23.65万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。在本案例中，该保安公司应该如何申报2019年8月份增值税呢？首先，该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》。其次，该纳税人按月申报，差额后的不含税销售额为（23.65-10）/(1%2B0.05)=13万元，超过按月10万元免税标准，所以不可以享受小规模纳税人免税优惠，应填写在主表“应征增值税不含税销售额”中。如果是其他差额纳税企业，应纳税额不超过10万元的情况，也应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再将差额后销售额填入“小微企业免税销售额”栏。因此，在本案例中该保安公司应当：（一）先填写《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》，在税率对应的行次填入“本期发生额”100000元和“本期扣除额”1000000元，并将236500元填入税率对应的13行 “全部含税收入”。（二）得出“15栏”扣除后的含税销售额136500元和“16栏”不含税销售额130000元。（三）在主表中对应税率的“应征增值税不含税销售额”栏次填入扣除后的不含税销售额130000元，系统计算出相应应纳税额6500元，纳税人点击申报并交款即可。

快账用户9587 追问 2022-11-04 19:05

是旅游行业，卖机票的

齐红老师解答 2022-11-04 20:28

你好；【案例】甲企业从事旅游服务的小规模纳税人，2017年7月取得旅游收入50万元，其中包含向其他单位支付的住宿费10万、交通费5万、餐饮费5万、门票10万，次月甲企业纳税申报具体操作如下：根据规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。” 小规模纳税人提供旅游服务适用3%的税率。 (一)将差额扣除项目填入《增值税纳税申报(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》 1、将差额扣除之前的 “全部含税收入”填入第5栏，金额500，000元; 2、将本期产生的旅游成本发票填入第6栏“本期扣除额”中，金额300，000元; 3、系统将自动换算出含税销售额，第7栏“含税销售额”显示金额200，000元; 4、系统将自动换算出不含税销售额，第8栏“含税销售额”显示金额194，174.75元(200，000/1。03)，点击保存。