例2:甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2021年度有关经营情况如下:(1)发生笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃批不含地伯成出价200万元，商业折扣金额10万元，实际收到销售价款190万元、增值税额24.7万元，(2)实际发生合理的工资、薪金支出100万元、发生职工教育经费支出己70万元。(5)计提未经核定的资产减值准备20万元，发生非广告性赞助支出10万元，发生诉论费用2万元，员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。(4)当年的利润总额为2400万元。已知:上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。企业所得税税率为25%,计算当年企业应纳所得税额。

甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。

甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。为什么要纳税调增10万？实际本年70+去年15，限额80，调增也是5。如果不管去年的，实际70，限额80，全额扣除，不做调整。

甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2020年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知，职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除：上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。4.计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是AA.2400-(1000×8%-70)+20+10=2420(5)B.2400-15+10+0.2=2395.2(5)C.2400+2+0.2=2402.2(5)D.2400+15+2=2417(5)为什么要纳税调增10万？

2、甲公司为居民企业，主要从事机器设备制造和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售设备一批，不含增值税售价2000万元，扣除商业折扣100万元后实际收到销售价款1900万元、增值税税额247万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值准备20万元；发生非广告性赞助支出10万元；发生诉讼费用2万元；员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额2400万元。已知：职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出20万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。(1)、在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方式销售设备业务应计入收入总额的金额是（）万元。A.2000B.1900C.2247D.2147(2)、在计

例2:甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2021年度有关经营情况如下:(1)发生笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃批不含地伯成出价200万元，商业折扣金额10万元，实际收到销售价款190万元、增值税额24.7万元，(2)实际发生合理的工资、薪金支出100万元、发生职工教育经费支出己70万元。(5)计提未经核定的资产减值准备20万元，发生非广告性赞助支出10万元，发生诉论费用2万元，员工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。(4)当年的利润总额为2400万元。已知:上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15万元。企业所得税税率为25%,计算当年企业应纳所得税额。