甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。按特殊性税务处理方法，计算甲公司资产转让所得或损失和乙公司收到股权的计税基础。【答案】（1）甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额：被转让资产的公允价值）=（80000-64000）× （8000÷80000）=16000×10%=1600（万元）（2）乙公司收到股权的计税基础=7200×8+8000=65600（万元）（3）纳税调减所得额=（80000-64000）-1600=14400（万元）请问老师，为啥要调减1600

同学你好重组交易各方按本条 (一) 至 ( 五) 项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失 = ( 被转让资产的公允价值 - 被转让资产的计税基础) × (非股权支付金额 ÷ 被转让资产的公允价值)” 因此，非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的所得或损失，并相应地调整资产的计税基础。可以这样理解，这部分是非股权的，是不用缴纳税款的，所以可以调减希望能帮助到你，祝你生活愉快

2022-11-16

您好，这个比较简单，8000/（72000%2B8000）=10%，这是非股权支付所占的比例，此次转让的损失=10000*80%*（10-8）=16000万，那非股权支付的就是16000*10%=1600了，公允价值减去期初价值就是损失价值

2024-06-06

该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项AB：股权转让所得=1000×40%×（9-7）=800（万元）；选项C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元；选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元。=360%2B3240=3600

2022-07-19

首先明确特殊性税务处理下企业股权收购的相关规定：股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择适用特殊性税务处理。在特殊性税务处理下，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。计算丙公司股权支付金额占交易支付总额的比例：股权支付金额为 17280 万元，银行存款支付（非股权支付金额）为 1920 万元，交易支付总额为 17280 %2B 1920 = 19200 万元。股权支付金额占比 = 17280÷19200 = 90%，大于 85%，符合特殊性税务处理条件。确定甲公司转让股权应纳所得税额：由于符合特殊性税务处理，甲公司取得丙公司股权的计税基础以其转让乙公司股权的原有计税基础确定。甲公司转让乙公司股权的应纳税所得额 =（被转让股权的公允价值 - 被转让股权的计税基础）× 非股权支付金额占交易支付总额的比例。非股权支付金额占比 = 1920÷19200 = 10%。乙公司共有 3000 万股，每股公允价值为 8 元，总公允价值为 3000×8 = 24000 万元；每股计税基础为 6 元，总计税基础为 3000×6 = 18000 万元。应纳税所得额 =（24000 - 18000）×10% = 6000×10% = 600 万元。甲公司转让股权应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率（假设为 25%）= 600×25% = 150 万元。

2024-10-31

(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易总额的比重看是否适用于特殊性税务处理: 股权收购比重为80%,大于规定的50% 股权支付金额占交易总额的比重=6480/(6480%2B720) ×100%=90%,大于规定的85%。根据上述条件.甲公司适用企业重组的特殊性税务处理方法。 (2)公允价值中高于原计税基础的增加值=1000×80%×(9—7)=1600(万元) (3)非股权支付比例=720/(6480%2B720) ×100%=10% (4)甲公司取得股权支付额对应的增加值不确认损益,但是非股权支付额对应的增加值应确认资产转让所得=1600×10%=160(万元)。

2024-04-17