按照新租赁准则进行一处资产的租赁，根据每月未确认融资费用金额计提的财务费用为什么“租赁负债”在最后一期减去利息费用后还有结余数，该如何做账处理结余数

同学你好按照实际利率法每月分摊的未确认融资费用并非相同，一是有每期实际支付租金，租赁付款额（理解为借款本金）减少，二是承租方按照固定的周期性利率计算各期的利息费用

2022-11-23

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

2025-07-18

在第三年，双方调整后续租金为 2.8 万元时，应按照租赁变更未作为一项单独租赁处理的原则进行账务处理。首先，在租赁变更生效日（第三年年初），需要按照新的租赁付款额和剩余租赁期等信息重新计量租赁负债。假设无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率，采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。原租赁负债的账面价值计算如下：年租赁付款额为 3 万元，剩余租赁年限为 3 年（5 年 - 已过去的 2 年），在原折现率下计算租赁负债的账面价值。变更后租赁负债的计算：年付款额为 2.8 万元，剩余租赁年限为 3 年，用新的折现率进行折现，得到变更后的租赁负债。然后，根据原使用权资产部分终止的比例（调整前后租金的差额比例），确定使用权资产账面价值的调整金额。调整前使用权资产的账面价值 = 原租赁负债 = 按原折现率计算的剩余 3 年租赁付款额的现值。减少的原使用权资产的账面价值 = 调整前使用权资产的账面价值 × 部分终止的比例。减少的原租赁负债的账面价值 = 按原折现率计算的剩余 3 年中每年减少的租赁付款额（3 万 - 2.8 万）的现值。租赁负债与使用权资产减少之间的差额，计入 “资产处置收益”。会计分录如下：借：租赁负债 - 租赁付款额（每年减少的租赁付款额 × 剩余 3 年）贷：租赁负债 - 未确认融资费用（差额）使用权资产（减少的原使用权资产的账面价值）资产处置损益（租赁负债与使用权资产的差额）同时，将剩余租赁负债（调整后的租赁负债账面价值）与变更后重新计量的租赁负债之间的差额相应调整使用权资产的账面价值。调整分录为：借：使用权资产（差额）租赁负债 - 未确认融资费用（差额部分的利息调整）贷：租赁负债 - 租赁付款额（差额）

2024-11-06

同学你好融资租赁租入固定资产账务处理企业采用融资租赁的方式租入固定资产，作为自有资产，会计分录为： 1．融资租入的固定资产，应当在租赁开始日，按租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等作为入帐价值。借：固定资产--融资租入固定资产贷：长期应付款--应付融资租赁款 2．融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧固定资产相一致的折旧政策。折旧年限为租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间为折旧年限。计提折旧时：借：管理费用/销售费用/制造费用--折旧费贷：累计折旧 3．分期付款时：借：长期应付款--应付融资租赁款贷：银行存款 4．租赁期满，如合同规定将设备所有权归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。借：固定资产--有关设备贷：固定资产--融资租入固定资产

2022-10-08

您好，您可以直接回复，没这个能力，不要承接业务

2022-03-08

快账用户6346 追问 2022-11-23 10:40

老师，那到了最后一期在期初做帐时确认的未确认融资费用不是应该冲平了吗，是不是应该不会有余额

齐红老师解答 2022-11-23 10:44

同学你好冲平了就没有了

快账用户6346 追问 2022-11-23 10:45

冲平的话我是直接在最后一期借计入到财务费用，贷租赁负债-未确认融资费用一次性转走吗

齐红老师解答 2022-11-23 10:46

同学你好对的最后直接冲减

快账用户6346 追问 2022-11-23 11:08

老师，那在科目设置上，可以这样设置吗，使用权资产下面设三个二级科目，使用权资产原值和折旧按照固定资产的性质进行核算

齐红老师解答 2022-11-23 11:14

同学你好这个可以的哦

快账用户6346 追问 2022-11-23 11:23

老师，是不是可以理解为我报表上如果只体现使用权资产的话，我是使用权资产的数是用年初确认使用权资产入账的现值数减去使用权资产折旧数就是使用权资产在报表上的数，租赁负债的数据就是租赁付款额的数与未确认融资费用的差额那

齐红老师解答 2022-11-23 11:30

同学你好对的这个可以的哦

快账用户6346 追问 2022-11-23 13:54

您那里有现成的涉及到使用权资产及使用权资产累计折旧的报表格式给我参考一下吗，因为我看使用权资产累计折旧也是一级科目，他需要和使用权资产科目平级吗

齐红老师解答 2022-11-23 14:04

对的这个也需要的哦

快账用户6346 追问 2022-11-23 14:06

您那边有完整的新准则下的会计科目设置给我参考一下吗

齐红老师解答 2022-11-23 14:13

新租赁准则的会计处理一、承租人的会计处理 1、初始计量借：使用权资产（尚未支付的租赁付款额的现值等）租赁负债——未确认融资费用（差额）贷：租赁负债——租赁付款额（尚未支付的租赁付款额）预付账款（租赁期开始日之前支付的租赁付款额，扣除已享受的租赁激励）银行存款（初始直接费用）预计负债（预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态等成本的现值） 2、后续计量（1）确认租赁负债的利息时：借：财务费用——利息费用/在建工程等贷：租赁负债——未确认融资费用（增加租赁负债的账面金额）（2）支付租赁付款额时：借：租赁负债——租赁付款额（减少租赁负债的账面金额）贷：银行存款等（3）因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。二、出租人的会计处理 1、初始计量借：应收融资租赁款——租赁收款额（尚未收到的租赁收款额） ——未担保余值（预计租赁期结束时的未担保余值）银行存款（已经收取的租赁款）贷：融资租赁资产（账面价值）（业务不多，也可通过固定资产核算）