老师，请问差旅费的进项税额，现金流量项目应该进支付其他还是支付各项税费？

学员，您好，现金流量表中“支付的各项税费”不包含可以抵扣的增值税进项税额。核心结论根据《企业会计准则》及相关实务操作指南，企业购买商品、接受劳务时支付的增值税进项税额，其对应的现金流出不计入“支付的各项税费”，而是计入其对应的主交易现金流量项目。具体分析与依据 1. 准则与应用指南的规定 o 《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南（在参考资料中多次出现）明确指出，“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，如支付的增值税、消费税、所得税等。 o 然而，对于增值税进项税额的处理有特别惯例。参考资料显示，在编制现金流量表时，通常将增值税进项税额与销项税额并入对应的主交易现金流中列报，而非单独在税费项目中反映。 o 进口环节增值税：缴纳的进口环节增值税进项税额，“一般做法是并入‘购买商品、接受劳务支付的现金’项目。” o 购买固定资产的进项税：“由于增值税的抵扣难以划分清楚，所以比照购货的处理方法，计入‘购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金’。” o 总结原则：属于本企业代扣代缴、代收代缴的税费（如个税），或与资产购建直接相关的税费（如契税、购买资产的进项税），其现金流应计入对应的主项目（如“支付给职工以及为职工支付的现金”、“购建固定资产…支付的现金”），而不在“支付的各项税费”中反映。 2. 与“支付的各项税费”内容的区分 “支付的各项税费”项目主要包含： o 企业作为纳税义务人实际缴纳的、构成费用或直接减少利润的税款，如：当期缴纳的所得税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、车船税、印花税等（这些通常在“税金及附加”或“所得税费用”核算）。 o 实际缴纳的增值税（应纳税额部分），即销项税额减去进项税额后的差额。 o 不包含：可抵扣的进项税额、代扣代缴的税款、资本化计入资产成本的税款。例外情况有一种特殊情况需要注意：如果企业支付的进项税额按规定不得抵扣（例如，用于简易计税项目、免税项目、集体福利等），那么这部分进项税额会直接计入相关资产成本或费用。此时，其对应的现金流出可能根据支出性质计入“购买商品、接受劳务支付的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”，但仍然不属于“支付的各项税费”，因为它本质上是采购成本的一部分，而非一项税负。

2026-04-27

快账用户2964 追问 2022-11-30 14:00

里面的税额现金流进哪里呢？

齐红老师解答 2022-11-30 14:04

您好，当月实际缴纳的才记录缴纳的税金流

快账用户2964 追问 2022-11-30 14:04

进项税额呢？当月并没有现金流出，只是留底了

齐红老师解答 2022-11-30 14:09

您好！企业现金流量表中的各项税费，包括增值税、营业税、企业所得税、印花税、城建税、教育费附加、河道基金、消费税、契税、房产税、土地增值税等，需要注意的是代扣代缴个人所得税不在此范围之内。公式：支付的各项税费：（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费知识拓展：税费，指税收和费用税收，税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。税费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。这里指的是实际缴纳的

快账用户2964 追问 2022-11-30 14:12

留底的进项税额不属于已交税金吧？

齐红老师解答 2022-11-30 14:16

你好，你留底是交多了还是进项税多了？这里指的现金流，也就说你实际支付的才算

快账用户2964 追问 2022-11-30 14:19

老师，我11月份有笔差旅费，有进项税额。进项税额现金流我直接进支付其他了。这笔进项税额应该不属于本月已交税金吧？那就不需要在现金流量表支付的各项税额中体现吧?

齐红老师解答 2022-11-30 14:20

你好，这里不属于进项税

齐红老师解答 2022-11-30 14:23

销售商品时收到的款项，全部计入销售商品、提供劳务收到的现金里，这个收的款项，包括货物价款和销项税额（即按含税价计算的应收款项）采购货物时支付的款项，全部计入采购材料、劳务支付的现金里，这个支付的款项，包括货物价款和进项税额（即按含税价计算的应付款项）销项减去进项后为应缴纳的增值税额，这个增值税额用现金支付后，计入现金流量表的缴纳税款支付的现金项目里。