税法综合题计算答疑。

（1）、处理错误，因双方无协议约定，不应计入资本公积，应计入营业外收入。 业务（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截止2020年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 （2）、企业增值税处理错误，所得税处理正确。委托代销货物，未收到代销清单和货款，发货180天缴纳增值税。 业务（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截止2020年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。 （3）、调整增值税应纳税额＝3000×13%＝390（万元） 调整城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加＝390×（7%＋3%＋2%）＝46.8（万元） 业务（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。 （4）、居民企业分回的投资收益属于免税收入，调减应纳税所得额4000万元。 业务（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价格为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理： 借：管理费用500000 贷：资本公积500000 （5）、未到行权日计入管理费用的股权激励不允许扣除，调增应纳税所得额50万元。 业务（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。 （6）、企业按照合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，不能计入工资薪金总额的基数。 业务（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。 业务（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。 （7）、职工福利费限额＝25000×14%＝3500（万元），实际发生1000万元，未超过限额，不需要调整。 职工教育经费＝25000×8%＝2000（万元），实际发生2200万元，超过限额，调增应纳税所得额200万元。 工会经费＝25000×2%＝500（万元），实际发生400万元，未超过限额，不需要调整。 职工福利费、职工教育经费、工会经费需要调整的应纳税所得额＝200（万元） 业务（7）境内自行研发产生的研发费用为4000万元。 （8）、应调减应纳税所得额＝4000×75%＝3000（万元） 业务（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。 （9）、广宣费限额＝100000×30%＝30000（万元） 实际发生广宣费22000万元，未超过限额，不需要调整。 业务（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。 （10）、销售收入的5‰＝100000×5‰＝500万元； 业务招待费的60%=600×60%＝360（万元） 应调增企业所得税应纳税所得额（600-360）=240万元。 （11）、会计利润＝11300＋1130-46.8 ＝12383.2（万元） （12）、应缴纳企业所得税 ＝（12383.2－4000＋50＋200－3000＋240）×25% ＝1468.3（万元）