高新企业的税收优惠政策

一、高新技术企业税收优惠政策 （一）企业所得税减按15%税率 　　《企业所得税法》第28条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。         《认定办法》第4条规定，依据本办法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下称《实施细则》)等有关规定，申报享受税收优惠政策。   （二）研发费用加计扣除   1、加计50%         财税【2015】119号《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入  当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。           2、加计75%     财税【2017】34号《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（《财政部、税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号） 3、加计100% 财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第13号） 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。           何为科技型中小企业？         国科发政【2017】115号《科技型中小企业评价办法》第6条规定，科技型中小企业须同时满足以下条件：         （一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。         （二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。         （三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。         （四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。         （五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。     （三）固定资产加速折旧         1、专用于研发 财税【2014】75号《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定，所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。   2、研发、生产经营共用 财税【2014】75号规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。           财税【2015】106号《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定，四大行业即轻工、纺织、机械、汽车的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。    （四）转增个税递延         财税【2015】116号《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》规定，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。     （五）利于吸引投资:投资方税收优惠         财税【2015】116号规定，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。          如果高新技术企业又属于初创科技型企业，则可能适用；         财税【2017】38号《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》规定， 　　1、公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。   　　2、有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理： 法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。        3、个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。   　　4、天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 　　天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 何为初创科技型企业？         财税【2017】38号规定，初创科技型企业应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业； 2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万； 3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）； 4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。           试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。 （六） 职工教育经费 自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。集成电路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。（七）集成电路产业和软件产业《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020 年第45 号）一是对目前国内线宽最先进的集成电路生产企业或项目实行力度最大的优惠，对国家鼓励的集成电路线宽小于28 纳米（含）， 且经营期在15 年以上的集成电路生产企业或项目， 第一年至第十年免征企业所得税。二是保留原来的集成电路生产企业或项目“五免五减半”和“两免三减半”的优惠政策，对国家鼓励的集成电路线宽小于65 纳米（含），且经营期在15 年以上的集成电路生产企业或项目，继续实行“五免五减半”优惠政策；对国家鼓励的集成电路线宽小于130 纳米（含），且经营期在10 年以上的集成电路生产企业或项目，继续实行“两免三减半”优惠政策。三是新增了延长亏损弥补结转年限的优惠，对国家鼓励的线宽小于130 纳米（含）的集成电路生产企业， 属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5 个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损， 准予向以后年度结转， 总的结转年限最长不得超过10 年。四是延续集成电路配套产业优惠政策，对国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，继续施行“两免三减半”优惠政策。五是加大对国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业的优惠力度，允许其自获利年度起， 第一年至第五年免征企业所得税， 接续年度减按10% 的税率征收企业所得税。六是明确政策选择适用问题，对同时符合多项定期减免税优惠政策条件的， 可由企业选择其中一项政策享受相关优惠，其中已经进入优惠期的， 企业可在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。七是明确新旧政策衔接问题，在2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合公告第一条至第四条规定的， 可按公告规定享受相关优惠， 其中有关定期减免税优惠， 可按公告规定计算优惠期， 并就剩余期限享受优惠至期满为止；符合原有政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起不再执行原有政策。（八）高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长    《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 （九）技术转让所得企业所得税法实施条例第九十条 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （十）委托境外研发费用财税〔2018〕64号：自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用(但不包括委托境外个人进行的研发活动)。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 （十一）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号）附件三（一）款(二十六)项：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税：(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （十二）增值税即征即退政策《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2000]25号：对软件企业增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （十三）中关村技术转让所得 财政部、税务总局、科技部、知识产权局联合发布《关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61 号）：明确自2020 年1 月1 日起，对中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让所得适用以下企业所得税优惠政策：一是对在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业取得符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过2000 万元的部分，免征企业所得税，超过2000 万元的部分，减半征收企业所得税。二是放宽享受优惠的技术转让范围，将居民企业从直接或间接持有股权之和达到100% 的关联方取得的技术转让所得纳入税收优惠范围。 二、高新技术企业的认定标准 高新技术企业认定管理办法 国科发火〔2016〕32号 第一章  总  则     第一条  为扶持和鼓励高新技术企业发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）有关规定，特制定本办法。     第二条  本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。     第三条 高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。     第四条 依据本办法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定，申报享受税收优惠政策。     第五条 科技部、财政部、税务总局负责全国高新技术企业认定工作的指导、管理和监督。 第二章  组织与实施     第六条  科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为：     （一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；     （二）协调、解决认定管理及相关政策落实中的重大问题；     （三）裁决高新技术企业认定管理事项中的重大争议，监督、检查各地区认定管理工作，对发现的问题指导整改。     第七条 领导小组下设办公室，由科技部、财政部、税务总局相关人员组成，办公室设在科技部，其主要职责为：     （一）提交高新技术企业认定管理工作报告，研究提出政策完善建议；     （二）指导各地区高新技术企业认定管理工作，组织开展对高新技术企业认定管理工作的监督检查，对发现的问题提出整改处理建议；     （三）负责各地区高新技术企业认定工作的备案管理，公布认定的高新技术企业名单，核发高新技术企业证书编号；     （四）建设并管理“高新技术企业认定管理工作网”；     （五）完成领导小组交办的其他工作。     第八条  各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”）。认定机构下设办公室，由省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员组成，办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门。认定机构主要职责为：     （一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作，每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告；     （二）负责将认定后的高新技术企业按要求报领导小组办公室备案，对通过备案的企业颁发高新技术企业证书；     （三）负责遴选参与认定工作的评审专家（包括技术专家和财务专家），并加强监督管理；     （四）负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理复核申请及有关举报等事项，落实领导小组及其办公室提出的整改建议；     （五）完成领导小组办公室交办的其他工作。     第九条 通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。     第十条 企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。     第三章  认定条件与程序     第十一条  认定为高新技术企业须同时满足以下条件：     （一）企业申请认定时须注册成立一年以上；     （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；     （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；     （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；     （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：     1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；     2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；     3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。     其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；     （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；     （七）企业创新能力评价应达到相应要求；     （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。     第十二条  高新技术企业认定程序如下：     （一）企业申请     企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料：     1. 高新技术企业认定申请书；     2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件；     3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；     4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；     5. 企业职工和科技人员情况说明材料；     6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；     7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；     8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。     （二）专家评审     认定机构应在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见。     （三）审查认定     认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。     第十三条 企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。     第十四条 对于涉密企业，按照国家有关保密工作规定，在确保涉密信息安全的前提下，按认定工作程序组织认定。     第四章  监督管理     第十五条  科技部、财政部、税务总局建立随机抽查和重点检查机制，加强对各地高新技术企业认定管理工作的监督检查。对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正，问题严重的给予通报批评，逾期不改的暂停其认定管理工作。     第十六条 对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。     第十七条 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号与有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格。     第十八条 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效；跨认定机构管理区域部分搬迁的，由迁入地认定机构按照本办法重新认定。     第十九条 已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：     （一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；     （二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；     （三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。     对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。     第二十条 参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担的有关工作负有诚信、合规、保密义务。违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的，给予相应处理。     第五章  附  则     第二十一条 科技部、财政部、税务总局根据本办法另行制定《高新技术企业认定管理工作指引》。     第二十二条  本办法由科技部、财政部、税务总局负责解释。     第二十三条  本办法自2016年1月1日起实施。原《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）同时废止。     附件：国家重点支持的高新技术领域 r