34.M公司与Z公司是母子公司关系，M公司应收Z公司的应收账款账面余额为100000元，对应计提的坏账准备为5000元。M公司向乙公司销售商品80000元，其销售成本为60000元，该商品的销售毛利率为25%。Z公司购进的该商品全部未实现对外销售而形成期末存货。要求：(1）请根据以上资料，编制内部债权债务相关的抵销分录；(2）请对以上内部购销业务编制抵销分录。

甲公司是A公司的母公司，甲公司本期向A公司销售商品取得销售收入5000万元，该产品的销售成本为3500万元，毛利率为30%。A公司本期将该批内部购进商品的60%对外销售，销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，毛利率为20%。该批商品的另外40%形成A公司的期末存货，即期末存货为2000万元。如何编制合并财务报表的抵销分录：     第一步：借：营业收入    5000             贷：营业成本    5000 第二步：借：营业成本    600      贷：存货         600   提示：未实现内部损益=（5000-3500）×40%=600或者2000×30%=600 疑问：在第一步中，为何内部购进商品的60%对外销售与内部购进商品的100%对外销售的抵销分录相同，是如何推导出来的。

2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本为600万元，并反映在Z公司2018年的利润表中。（2）20

2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本为600万元，并反映在Z公司2018年的利润表中。（2)

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本