长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司。2018年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入黄河公司发行在外80%的股份并能够控制黄河公司。同日，长江公司账面资本公积5000万元，黄河公司账面所有者权益为40000万元〔其中有一项存货评估增值1000万元，其他资产公允价值与账面相同)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。 ①黄河公司2018年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，当年宣告分派现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。不考虑相关 所得税。

借，长期股权投资33000 贷，银行存款33000

非同一控制下合并分录如

同学， 你好， 这个公允价值投资 贷 银行存款

1.根据资料（1），下列说法中正确的是（　　）。 A、其他货币资金增加30042.5万元 B、股本增加5000万元 C、资本公积增加25500万元 D、管理费用增加457.5万元 正确答案：A,B 答案分析：股票发行费用冲减资本公积—股本溢价，甲公司应编制的会计分录为：  借：其他货币资金　　　　　　　　　　 　　　　　　30042.5  　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　　　5000  　　　资本公积—股本溢价  　　　　　　　　　 25042.5［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5000］ 考核点：资本溢价（或股本溢价） 依据：教材P163、164 股份有限公司在按面值发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部作为股本处理；在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值的部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理。 股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积——股本溢价；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。 2.根据资料（2）和（3），下列说法中正确的是（　　）。 A、宣告发放现金股利会减少所有者权益200万元 B、宣告发放股票股利会减少所有者权益400万元 C、实际发放现金股利会减少所有者权益200万元 D、实际发放股票股利会减少所有者权益400万元 正确答案：A 答案分析：宣告发放现金股利时：  借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　200  　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200  宣告发放股票股利时无需进行账务处理；  实际支付现金股利及股票股利时：  借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200  　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200  借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400  　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400  实际发放股票股利，股东权益不变。 考核点：利润分配 依据：教材P165 1、注意宣告发放和实际发放的差别 2、注意本题是用盈余公积发放，如果用利润发放： ①分配现金股利或利润：（当期没有实现利润也可以这么做，那就是分以前年度的利润。） 借：利润分配——应付现金股利 　贷：应付股利 借：利润分配——未分配利润 　贷：利润分配——应付现金股利 ②宣告股票股利时不需作会计分录： 支付股票股利时需要作会计分录： 借：利润分配——转作股本的股利 　贷：股本 3.根据资料（4）至（5），下列会计处理中正确的是（　　）。 A、回购时： <br> 借：库存股　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　26000 <br> 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　26000 B、回购时： <br> 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 <br> 　　库存股　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000 <br> 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　26000 C、注销时： <br> 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　%26nbsp; 　　　　4000 <br> 　　资本公积　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000 <br> 　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　26000 D、注销时： <br> 借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　22000 <br> 　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　22000 正确答案：A,C 答案分析：企业回购库存股时应按回购价格计入库存股，选项B错误；注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积—股本溢价，选项D错误。 考核点：实收资本（或股本）的减少 依据：教材P160-162 （1）回购公司股票时： 借：库存股（回购价格×股数） 　贷：银行存款（回购价格×股数） 【注意】库存股属于股本的备抵科目，属于所有者权益类科目。 （2）注销库存股时： ①回购价大于回购股份对应的股本时。 借：股本（股票面值1元×股数） 　　资本公积——股本溢价① 　　盈余公积② 　　利润分配——未分配利润③ 　贷：库存股 【提示】在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额，应先冲减盈余公积，再冲减利润分配——未分配利润。 【注意】如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。 ②回购价小于回购股份对应的股本时。 借：股本 　贷：库存股 　　　资本公积——股本溢价 4.根据上述资料，甲公司当年可供分配利润为（　　）万元。 A、1530 B、1147.5 C、918 D、858.25 正确答案：B 答案分析：甲公司当年实现净利润=2687-（2687-1157）×25%=2304.5（万元），可供分配利润=-1157%2B2304.5=1147.5（万元）。 考核点：利润分配 依据：教材P165 1税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年 上一年的亏损本年弥补，得以弥补完以后的利润交纳所得税， 净利润=利润总额-所得税费用 甲公司当年实现净利润=2687-（2687-1157交税前的利润弥补）×25%=2304.5（万元） 可供分配利润=当年实现的净利润%2B年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）%2B其他转入 可供分配利润=2304.5-1157=1147.5（万元）。 5.根据上述资料，甲公司2019年12月31日资产负债表中各项目填列正确的是（　　）。 A、股本4400万元 B、资本公积6284.5万元 C、盈余公积2089.5万元 D、股东权益合计16992万元 正确答案：A,B 答案分析：股本=3000%2B5000（资料1）%2B400（资料3）-4000（资料5）=4400（万元）；资本公积=3242%2B25042.5（资料1）-22000（资料5）=6284.5（万元）；盈余公积=1860-（200%2B400）（资料3）%2B1147.5×20%（其他资料）=1489.5（万元）；其他综合收益为1300万元；未分配利润=-1157%2B2304.5-1147.5×（10%%2B10%）=918（万元）；股东权益合计=4400%2B6284.5%2B1489.5%2B1300%2B918=14392（万元）。 一、资料1： 借：其他货币资金　　　　　　　　　　 　　　　　　30042.5  　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　　　5000  　　　资本公积—股本溢价  　　　　　　　　　 25042.5［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5000］ 资料2： 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　200  　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　200  宣告发放股票股利时无需进行账务处理；  资料3： 实际支付现金股利及股票股利时：  借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　200  　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200  借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400  　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　400  资料4： 回购时：  借：库存股　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　26000  　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　26000 资料5： 注销时：  借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　  　　　　4000  　　资本公积　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　22000  　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　26000 二、盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（如有五年内未弥补的亏损，需先弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。 借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积      229.5 　贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积          229.5 三、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。 四、股东权益合计就是把本题涉及股东权益的项目累计相加而得。

你好，学员，这个题目不完整，题目没有净利润的原始金额的