计算题2.某企业2020年发生下列业务:(1)销售收入总额2000万元，销售成本1000万元;完毕(2)接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款10万元,增值税1.3万元:企业找一运输公司将该材料运回企业,支付运杂费0.3万元(未取得相关发票):选择(3)转让一商标所有权,取得营业外收入60万元:(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元:取得(5)取得国债利息2万元:现行(6)全年销售费用500万元,含广告费400万元全年管理费用300万元含招待费80万元,新产品开发费用70万元;全年财务费用50万元;(7)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐赠20万元:直接对私立学校捐赠10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元;要求:请计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税额。

（1）该企业的会计利润总额企业账面利润=2000%2B10%2B1.7%2B60%2B10%2B2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入（2000%2B10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000%2B10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额98.5万元（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000%2B10）×5‰=10.05万元招待费限额为10.05万元，超支69.95万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.7×12%=23.24（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元（6）该企业应纳税所得额 193.7-2%2B98.5%2B69.95%2B12=372.15（万元）（7）该企业应纳所得税额 372.15×25%=93.04（万元）

2021-05-28

齐红老师解答 2022-12-12 10:33

会计利润=2000-1000%2B10%2B1.3-0.3%2B60%2B10%2B2-500-300-50-40=193万元纳税调整后应纳税所得额=193%2B0.3-2%2B98.5%2B69.95-52.5%2B10%2B2=319.25万元应纳企业所得税=319.25*0.25=79.8125万元涉及纳税调整：支付运杂费0.3万元(未取得相关发票)，没有发票不可以扣除调增0.3万元取得国债利息2万元，国债利息免税，调减2万元营业收入=主营%2B其他收入=2000%2B10=2010万元广告费400万元，扣除标准营业收入15%，2010*0.15=301.5，调增400-301.5=98.5万元含招待费80万元，扣除标准营业收入千分之五和实际发生额60%低的，分别为2010*5/1000=10.05万元和80*.6=48万元，调减80-10.05=69.95万元新产品开发费用70万元;加计扣除75%，调减70*0.75=52.5 含通过政府部门对灾区捐赠20万元:扣除标准为会计利润的12%，193*0.12=23.16万元，大于20万不用调整直接对私立学校捐赠10万元，直接捐赠不可以扣除，调增10万违反政府规定被工商局罚款2万元，行政罚款不可以扣除，调增2万