甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报20X3年里企业所得税时，涉及以下事项(1)203年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零:应收账款年末余额24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。(2)20X3年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产处理。年底尚未出售，公允价值为2600万元。(3)甲公司于20X3年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用权益法核算，同年10月3日甲公司从乙公司分得现金股利200万元计入投资收益。至年底未发生减值。甲、乙公司同属我国居民企业。(4)20X3年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司

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1 应收账款账面价值22000 计税基础24000 产生可抵扣暂时性差异

2 金融资产 账面价值 2600 计税基础 2400 产生应纳税暂时差异 200

3 股权投资会计账面价值和计税基础都是2800 无差异

4 业务招待费本年超出限额部分以后可以结转 产生可抵扣暂时性差异300

1 纳税调整2000 坏账准备不允许扣除 2 不影响损益 3 现金股利免税 调减所得200 4 超出限额扣除部分300 纳税调增300 应纳税所得额=会计利润+-调整=3000+2000-200+300 =5100 可以弥补亏损2600 补亏以后 2500 应交所得税=2500*0.25=625