/39.主观题(22分6202224甲公可为增值税一般纳税企业，适用增值税税率c913%m9)2011年3月12日，甲公司购进一台需要客装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为65万元，另发生运杂费25万元，款项以银行存款支付:在安装期间，领用企业的原材料为30万元，取得时的增值税进请保项税额为3.9万元;该设备于2017年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年数总且没有其和法计提折旧。(2)2018年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计可收回金额为335万元;计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为5年、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2019年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2020年3月12日，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元，改良工程完工并达到预定可使用状态。要求:1.根据资料(1)编制固定资产购入、支付运杂费、领用原材料及固定资产达到预定可使用状态的分

四、计算分析题33.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2×19年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×19年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （2）2×20年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2×21年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2×22年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付

公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，其2017-2021年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2017年10月1日，购进一台需要安装的生产设备，买价为500万元，增值税额为65万元，另发生运杂费2万元（不含税），款项以银行存款支付。该设备于当日投入安装，发生安装费用50万元，全部以银行存款支付。设备于11月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2018年12月31日，对该设备进行检查时发现其已经减值，预计可收回金额为333万元，计提减值准备后，该设备预计净残值，预计使用年限、折旧方法不变。（3）2019年12月31日，因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该项固定资产进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，投入改良。（4）2020年4月20日，改良工程完工并验收合格，以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用。预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值27万

(1)2×09年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税额为72万元另发生运杂费2万元,款项以银行存款支付:在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8万元:领用一批工程物资,不含税价款为25万元,以银行存款支付其他相关支出为33万元该设备于2×09年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2×10年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年,预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2×11年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

、星光公司为増值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中2x09年至2×13年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2x09年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2x09年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)2×10年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2×11年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)2x12年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2×12年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。 (5)2×13年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。 （答案中的金额单位用万元表示） <1>、编制2x09年固定资产购建的会计分录。 <2>、计算2x09、2×10年度该设备计提的折旧额。 <3>、计算2×10年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。<4>、计算2×11年度该设备计提的折旧额。 <5>、编制2×11年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 <6>、编制2×12年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。<7>、编制2×12年的日常修理支出的账务处理。 <8>、计算2×12、2×13年度该设备计提的折旧额。 <9>、计算2×13年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分 立

两股份有限公司(以下简称公司)为上市公司,其2015年至2019年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2015年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为65万元,另支付其他杂费20万元(不考虑增值税),款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2016年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为380万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2017年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2018年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限4年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为20万元。2018年12月31日,该设备未发生减值。