(二)甲卷烟厂为增值税一般纳税人，本年 5 月委托乙厂加工烟丝，卷烟厂提 供烟叶的价款为 91000 元，支付加工费 31500 元(不含增值税)，取得乙厂开具 的增值税专用发票。甲卷烟厂取得的增值税专用发票本年 5 月符合抵扣规定。 乙厂无同类产品销售价格。增值税税率为 13%，烟丝的消费税税率为 30%。甲卷 烟厂本月收回烟丝后全部继续加工成甲类卷烟销售。当月销售 80 标准箱，每标 准条调拨价为 100 元(每标准箱的卷烟数量为 50000 支，换算为 250 标准条。 该卷烟适用的比例税率为 56%，定额税率为每标准箱 150 元)。当月销售卷烟的 成本为 500000 元。甲卷烟厂期初库存委托加工收回的烟丝已纳消费税为 30000元，期末库存委托加工烟丝已纳消费税为 30000 元。 要求: (1)计算甲卷烟厂销售卷烟的销售收入。 (2)计算甲卷烟厂销售卷烟的应纳增值税。 (3)计算当月甲卷烟厂销售卷烟实际应纳的消费税并做出其与消费税相关的账 务处理。 (4)计算受托方乙厂代收代缴的消费税并进行其与消费税相关的账务处理。

【例】某卷烟厂2019年6月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，烟叶的成本金额为60000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。当月，卷烟厂将烟丝的40％直接销售，60％用于生产甲类卷烟10标准箱并予以全部销售，向购货方开（甲变具的增值税专用发票上注明的价税合计款为101700元。计算卷烟厂销售卷烟应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%,烟丝甲类卷烟消费税税率为56%，定额税率为150元／箱）。

[简答题]甲卷烟厂为一般纳税人，2020年1月，甲卷烟厂将增值税专用发票注明的金额为20万元的一批烟叶委托乙卷烟厂加工成烟丝。加工后，乙厂收取加工费和辅料费不含增值税价款1.85万元，乙卷烟厂无同类烟丝销售。甲卷烟厂收回烟丝后，全部加工成甲类卷烟100标准条对外销售，取得不含税销售收入35万元。已知烟丝的成本利润率5%，消费税率30%，计算甲厂销售卷烟应纳的消费税税额。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，本年5月委托乙企业加工烟丝，卷烟厂提供烟叶价款50000元，支付加工费16000元，增值税税率为13%，消费税税率为30%。卷烟厂收回后继续加工成乙类卷烟销售。当月销售40个标准箱，每标准条调拨价25元（毎标准箱的卷烟数量为50000支，换算为250标准条）。

1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人,本年5月委托乙企业加工烟丝,卷烟厂提供烟叶价款50000元,支付加工费16000元,增值税税率为13%,消费税税率为30%。卷烟厂收回后继续加工成乙类卷烟销售。当月销售40个标准箱,每标准条调拨价25元(每标准箱的卷烟数量为50000支,换算为250标准条)。1、计算该卷烟厂本年5月销售卷烟的销售收入2、计算该卷烟厂本年5月销售卷烟应缴纳的增值税3、计算该卷烟厂本年5月销售卷烟应缴纳的消费税及当月实际缴纳的消费税

(3)委托乙卷烟厂加工一批烟丝，甲卷烟厂提供烟叶的成本为400000元，支付乙卷烟厂不含税加工费10000元，取得增值税专用发票;乙卷烟厂按规定代收代缴消费税(乙卷烟厂没有同类烟丝的销售价格)。烟丝运回甲卷烟厂后，全部被领用生产卷烟。 (4)对外销售甲类卷烟10000标准条,每条不含税价格为650元,开具增值税专用发票，款项已收并存入银行。 (5)上月随同销售卷烟收取的包装物押金20000元,因本月到期购货方未归还而逾期，甲类卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元;烟丝的消费税税率为 30%。 请计算甲卷烟厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税和消费税。