甲、乙两公司三年来一直是甲公司的子公司，甲公司2021年末支付500万元购入乙公司68%的股权，乙公司账面净资产为600万元（其中股本550万元，资本公积45万元，盈余公积3万元，未分配利润2万元），经评估乙公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高35万元，其他资产和负债的公允价值等于账面价值，该固定资产剩余可使用寿命为5年，乙公司对该项固定资产采用直线法计提折旧。合并日甲公司资本公积股本溢价明细账余额60万元，留存收益余额120万元。（所得税率为25%）。要求：编制合并日相关合并财务报表的调整与抵销分录

对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整；对于非同一控制下企业合并中取得的子公司借：固定资产——原价(调增固定资产价值)，贷：资本公积。抵销分录的编制：长期股权投资与子公司所有者权益的抵销；内部债权与债务项目的抵销借：债务类项目，贷：债权类项目。

2022-12-23

（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。（下列调整分录假定按应税合并处理）第一年：将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积或做相反处理。计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销等或做相反处理。连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）第一年：（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积第二年（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整借：长期股权投资贷：未分配利润——年初【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】资本公积或做相反处理。（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。（四）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本【子公司期末数】资本公积【子公司期末数】盈余公积【子公司期末数】未分配利润——年末【子公司期末数】商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】少数股东权益营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末

2022-12-23

你好请把题目完整发一下

2023-12-22

你好，学员借长期股权投资500 贷银行存款500 借股本550万元，资本公积45万元，盈余公积3万元，未分配利润2万元商誉贷长期股权投资少数股东权益

2022-12-23

甲公司获得乙公司股份的会计分录如下：借：长期股权投资 1610万元贷：银行存款 1080万元营业外收入 530万元合并日抵消会计分录：借：股本 B万元资本公积 C万元盈余公积 D万元未分配利润 E万元贷：长期股权投资 1610万元

2023-11-27