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上年计提在汇算清缴时暂未发放的工资，本年度汇算清缴时调增，后期这部分工资再发放时，应该怎么处理

2023-01-29 11:11

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-01-29 11:19

答：上年计提在汇算清缴时暂未发放的工资，本年度汇算清缴时调增处理要点主要包括：

一、对上年计提工资，在本年度应纳税所得额计算中，应当按本年度调节后的实际收入进行计算；

二、对上年度暂未发放的工资，在本年度应缴纳个人所得税时，可以利用优惠额度进行扣减；

三、对上年度缴纳的个人所得税，应当根据本年度发放的实际工资，重新计算个人所得税，对多支付的部分做补充说明；

四、在本年度最后汇算清缴时，应当将期间暂未发放的工资算入本年度应纳税收入，并重新计算个人所得税，保证本年度汇算清缴数据的准确性。

拓展知识：
汇算清缴是一个整体的概念，其实是由汇算、缴纳两部分组成，汇算一般是指企业在上一纳税期间的税收计算和报告，而缴纳则是把汇算结果所确定的税款向税务机关支付。所以，做好汇算清缴的工作，就要确保汇算和缴纳的准确性，有效避免或减少税收义务不即时，不完整的情况出现。