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小规模纳税人，季度申报，这个季度是负数收入。怎么填增值税申报表

2023-01-29 17:57

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-01-29 18:07

小规模纳税人在每季度申报增值税申报表时，应根据实际情况进行填报。

若本季度收入为负数，表示已税前损益负数。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条"增值税应税项目的应税所得额低于零的，以零计算"的规定，负数收入时应填写增值税纳税申报表（专用）的负数应税所得额、负数增值税额、负数应补（退）税额或免税额、负数应税额和负数已缴税额栏次中填写“负数”字样，减免税额也以负数填写。

其它栏次仍按正常情况填写，例如：本期已结转应纳税额，本期应纳税额，本期已缴税额等。

同时，小规模纳税人还应注意，根据税收征管规定，一般纳税人每季度销售额应达到500万元以上，小规模纳税人的每季度销售额低于此限额，税务机关可以推定小规模纳税人本季度没有应纳税额，小规模纳税人可以申报无需缴纳增值税。

拓展知识：
增值税申报表主要包括四大表，即一般纳税人增值税纳税申报表（通用）、一般纳税人增值税纳税申报表（专用）、小规模纳税人增值税纳税申报表（专用）和出口免税表。纳税人可以根据自身纳税资格类别和纳税义务，选择申报合适的增值税申报表。