老师：您好！我们公司属于分公司，是一般纳税人，用的是小企业会计准则。总公司查账的时候。要求应交税费科目余额要和应交税费-未交增值税余额一致。但应交税费-应交增值税科目余额差异有17924.71。查询了以前年度申报表和核对了做账软件。增值税缴纳没有存在少交或多交，销项没有错误，但进项金蝶软件没有做账，发现前任会计2018年及2019年分别有多笔进项没有做到软件里，价税合计数直接做到了主营业务成本，所以销项大，进项少，出现了大的差异，老师想请教一下，怎么处理呢？

老师：金蝶软件没有以前年度损益科目，要自己添加进去吗？

那如果说没有的话，你就用利润分配未分配利润这个科目就行了。

老师：能否直接借：应交税费-应交税费-进项 贷：主营业务成本呢？

如果说是小企业准则，可以用这个科目企业准则的话，不建议。

我们公司用的就是小企业会计准则

那你就主营业务成本调整就可以了。

老师：您好！因为刚接触会计工作，对于调账的工作没接触过，现在总公司要求调账，要把应交税费贷方余额21892调整与未交税金及城市维护建设税合计数一致为3778.97+188.92=3967.29元。如果要调整一致，这两个数据之间的差额为17927.71元，我查了之前的账还有比对了申报表，公司应该缴纳的增值税没有少交，也没有多交，差异是因为前任会计之前没有把增值税进项和销项分开记账，还有些专票的进项税没有分离出来记到进项税里，而是将价税直接记入主营业务成本，还有部分进入管理费用，再有一部分是2021年度后的加计抵减部分。

老师，这样的话，进管理费用的也必须调整出来，会计分录是借应交税费-应交增值税-进项 贷：管理费用 是吗？如果是设计加计抵减的部分，如何做会计分录？

老师：这是12月份的科目余额表，请教一下，如何调整比较好？

前面的调整处理没有问题，如果说涉及到加计抵减，就是借应交税费增值税加计抵减待营业外收入。

老师：真的抱歉！打扰您晚上休息时间！我试过调整后还有2705.05的差额才可以调整平，这个数据再也查不出来再哪里出问题了，前任会计的账很乱，这个差额是否可以一笔会计分录处理，如何处理？

如果说你现在不知道这个差额的原因，我建议你暂时不要做调整。呃，原则上是谁做的账谁负责。如果说你不确定原因，你就随意调账的话，这个责任就在你了。建议你后面查一下是什么原因导致的，在对应的调整科目。

但总公司催着调整，要求明天就要交账

那就暂时把它转到营业外支出吧，你说明一下。

老师：那就这份说明，内容是因为以前账务无法查明原因，转入营业外支出，让单位领导签字就可以？请教一下会计分录？

可以的，完了之后就直接是借营业外支出代应交税费，增值税对应科目。

老师：您好！12月份的企业所得税已经申报了！当时申报的时候还没调整账务，现在如果把这些差额调整在12月份，是不是需要现在更改申报表？是否可以等到汇算清缴的时候再调整？

可以不用更改，你灰损清缴的时候，按照调整之后的数据去汇算就行了。

老师：还想请教一下，之前没有设置应交税费-增值税加计抵减这个科目，每个月只是计提本月应交增值税 ，借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税，下月初缴纳税款时，借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款，如果一直是这样操作，现在以前年度的加计抵减税额还需要增加应交税费-增值税加计抵减这个科目核算吗？