你好!因为内部交易是指母公司与子公司或各子公司之间的交易,如果把集团公司看成一个完整的个体,那么内部交易的商品就没有出过集团公司只是在集团各个不同的组成机构间转移,对于集团来说内部交易没有真正实现商品利润. 未实现内部交易是指在资产负债表日还未卖出集团外的内部交易,对整个集团而言并没有产生损益,所以需要把的内部未实现交易损益抵消. 举个简单的例子,母公司A从子公司B采购存货,B的存货成本为80,销售价格为100,对B来说实现利润20;但从集团角度来说,即A和B的整体而言,还是只有80的存货,并没有20的利润,所以在编制合并财务报表时需要抵消20的利润. 长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思? 长期股权投资的抵消分录有两种,一种是和子公司之间的抵消分录,一种是内部交易未实现损益的抵消分录 先说第一种,合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算,但是如果单纯将母子公司报表加总,则会增加资产和所有者权益.举个例子,母公司向子公司投资取得控制权,母公司确认长期股权投资,子公司确认银行存款和所有者权益,这笔资金就被重复计算了,因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益.但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权,那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的,因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的.所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益,再确认没有被抵消的少数股东权益. 因此抵消分录为 借 所有者权益 贷 长期股权投资 少数股东权益  再说第二种,未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易.这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下,因此被投资公司(b公司)并不是投资公司(a公司)的子公司,不需要编制合并报表.但是如果a公司有其他子公司,在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整. 先说逆流交易,是指b公司向a公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权.按理说b公司实现了收益20万,那么a公司对应应当确认长期股权投资6万.但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司,相当于a公司自己向自己卖东西,所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的,因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉.即 借投资收益 6万 贷长期股权投资-损益调整 6万(1) 但是在合并报表中又不一样了,因为b公司并不是a公司的子公司,并不纳入合并报表范围,所以我们不能抵消长期股权投资,要调增长期股权投资;同时公司的存货因为关联交易,实际价值被高估了6万(售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的,实际价值应该减去这6万),我们需要将这部分存货调减,因此最后应该有以下分录: 借 长期股权投资 6万 贷 存货 6万(2) 顺流交易情况下和逆流交易差不多,是指a公司向b公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权.这实现的20万收益中的30%,我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销,目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致,即借投资收益贷长期股权投资,但是这种做法目前引起了较大争议,因为顺流交易并未影响到b公司的利润. 合并报表中,b公司不纳入合并范围,而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的,因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本,即 借 营业收入 30 贷 营业成本 24 投资收益 6
老师,合并报表时,可不可以这样理解,集团的报表里面已经有一个母公司长投还有子公司所有者权益了,所以合并过来的时候要抵消掉
老师,请问合并报表里合并日/购买日抵消分录已经抵消过子公司所有着权益和母公司长期股权投资了,为什么在后期抵消权益分录时还要抵消一次?这样不会重复抵消吗?
请问老师合并报表,非同控下母公司占比60的长投在抵消的时候,为什么子公司所有者权益不是抵消60,是全部抵消呢?为什么连同少数股东权益也抵消,汇总后重复的部分不应该是母公司占比60的长投的资产和子公司净资产占比60的权益吗?
为什么同一控制下企业合并的所有者权益中就已经包含了子公司的所有者权益?明明合并的项目只有资产和负债,而母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益已经全部抵销
老师请问为什么期末合并报表要做这一步的抵消,在前面子公司所有者权益和母公司长期股权投资抵消那部分不是已经做过了吗?
纳税申报题(1)企业的基本情况:广西海博商贸有限公司位于南宁市秀灵路37号,哪税人识别91450107561581218 F,无分支机构。公司成立于2020年,由张亮,李明,王海三个中国籍公民共同组建,公司汪册资本2000元,张亮出资1200万元,李明出资为400万元,王海出资为400万元。公司职工为35人。2017年平均资产为4000万元。投资居民企业南宁市蓝天商贸有限公司,投资额为100万元。(2)采用的会计政策和估计:公司采用企业会计准则,以人民币为记账本位申,固定资金采用年限平均法,存货的计价方法采用月末一次加权平均分,应收账款采用备抵法,所得税计法采用资产负债表债务法。(3)预缴税款:该公司季度预缴企业所得税税款为10万元。根据综合业务题的内容,填写公司2023年重企业所得税订算清缴纳税申报表。怎么写
企业向个人销售闲置二手车,二手车交易市场已经开完发票了,企业还需要开发票吗
企业向个人销售闲置二手车,企业必须开局销项发票吗
年收入十万多 需要缴税二千多 缴了九百多 是否需要补税 是否符合退税
付现所得税在哪里看得到
旅游公司内账,公司主营业务是旅游线路报名收入,公司一个小办公室改成一个小超市卖一些特产,给客户装特产的塑料袋可以计入管理费用低值易耗品吗?还是计入销售费用低值易耗品
旅游公司内账,我们公司有一个小超市卖一些特产,然后购入的塑料袋给客户装东西,计入什么科目?
1月业务收入财务会计440357.30元,预算会计174584.57元,在2.0系统记账,提示差额174584.57元。数录得正确,这怎么操作
老师,白酒的包装物租金要不要计缴消费税
老师:装修公司小规模纳税人做内账,2年前没收回来的货款,一直没建账,现在老板让建账,我做的是借:应收账款贷:利润分配等收回货款,借:银行存款贷:应收账款因为不是今年的收入,不能记收入里,我这么做对吗?
长投与所有者权益已经抵消掉了,拿进合并报表的就只有资产和负债,为什么还要抵消子公司实现净利润时,母公司确认的投资收益呢?
你好!作为合并报表来看这是一个企业没有实际对外销售不存在收益所以要冲销