不是首次执行新租赁合同，期初已经确认使用权资产了期初是小规模纳税人，本期变更为一般纳税人，导致原有租赁付款额变少，需不需要做租赁变更，现在按照税率变动时点测算剩余租赁付款额的现值，剩余价值不足4万元，能不能按低价值租赁简化处理？

同学，你好，小规模变一般纳税人怎么会影响租赁付款额呢

2023-04-22

租赁变更作为一项单独租赁需要同时满足两个条件；一是租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长租赁期限，二是增加的对价与扩大租赁范围的单独价格金额相当

2022-08-15

以下是根据上述租赁业务，对承租人在不同阶段的会计处理： 1. 租赁期开始日（2×21年1月1日） - 计算租赁负债租赁付款额 =（15000000 + 100000）×4 + 310000 = 60000000+400000 + 310000=60710000（元）租赁负债 = 15100000×(P/A, 7%, 4)+310000×(P/F, 7%, 4) 其中，(P/A, 7%, 4)为年金现值系数，(P/F, 7%, 4)为复利现值系数。通过查询年金现值系数表和复利现值系数表可得：(P/A, 7%, 4)=3.3872，(P/F, 7%, 4)=0.7629 租赁负债 = 15100000×3.3872+310000×0.7629 = 51146720+236499.9≈51383219.9（元） - 计算使用权资产使用权资产 = 租赁负债 + 初始直接费用 = 51383219.9+6000 = 51389219.9（元）会计分录如下：借：使用权资产 51389219.9 租赁负债——未确认融资费用 9326780.1（60710000 - 51383219.9）贷：租赁负债——租赁付款额 60710000 银行存款 6000 2. 租赁期间 - 2×21年12月31日支付租金和费用：借：租赁负债——租赁付款额 15100000 贷：银行存款 15100000 确认利息费用：利息费用 = 51383219.9×7%≈3596825.4（元）借：财务费用 3596825.4 贷：租赁负债——未确认融资费用 3596825.4 计提折旧：设备折旧基数 = 51389219.9（元）年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5=15 第一年折旧额=(51389219.9×5/15)≈17129740（元）借：制造费用等 17129740 贷：累计折旧 17129740 - 2×22年12月31日支付租金和费用：借：租赁负债——租赁付款额 15100000 贷：银行存款 15100000 确认利息费用：租赁负债年初余额 = 51383219.9 -（15100000 - 3596825.4）=39880045.3（元）利息费用 = 39880045.3×7%≈2791603.2（元）借：财务费用 2791603.2 贷：租赁负债——未确认融资费用 2791603.2 计提折旧：第二年折旧额=(51389219.9×4/15)≈13703792（元）借：制造费用等 13703792 贷：累计折旧 13703792 - 2×23年12月31日支付租金和费用：借：租赁负债——租赁付款额 15100000 贷：银行存款 15100000 确认利息费用：租赁负债年初余额 = 39880045.3-(15100000 - 2791603.2)=27571648.5（元）利息费用 = 27571648.5×7%≈1929915.4（元）借：财务费用 1929915.4 贷：租赁负债——未确认融资费用 1929915.4 计提折旧：第三年折旧额=(51389219.9×3/15)≈10277844（元）借：制造费用等 10277844 贷：累计折旧 10277844 - 2×24年12月31日支付租金和费用：借：租赁负债——租赁付款额 15100000 贷：银行存款 15100000 确认利息费用：租赁负债年初余额 = 27571648.5-(15100000 - 1929915.4)=14401563.9（元）利息费用 = 14401563.9×7%≈1008109.5（元）借：财务费用 1008109.5 贷：租赁负债——未确认融资费用 1008109.5 支付可变租赁付款额：借：制造费用等 60000 贷：银行存款 60000 计提折旧：第四年折旧额=(51389219.9×2/15)≈6851896（元）借：制造费用等 6851896 贷：累计折旧 6851896 3. 租赁期满日（2×24年12月31日） - 如果租赁资产归还出租方，会计分录如下：借：累计折旧 51389219.9 贷：使用权资产 51389219.9 如果承租人购买租赁资产，需根据购买价格等情况另行进行会计处理。以上会计处理过程中，金额计算结果保留至小数点后一位，具体会计科目可根据企业实际情况调整。

2024-11-10

一、租赁期开始日（2×21 年 1 月 1 日） 1. 计算租赁付款额 • 固定付款额：每年年末支付 15000000 元，共 4 年，总计 60000000 元。 • 实质固定付款额：每年年末 100000 元，4 年共 400000 元。 • 租赁付款额 = 固定付款额 + 实质固定付款额 = 60000000 + 400000 = 60400000 元。 2. 计算租赁负债 • 未确认融资费用 = 租赁付款额 - 租赁负债现值。 • 由于不知道出租人的租赁内含利率，采用承租人增量借款利率 7%计算租赁负债现值。 • 先确定年金现值系数，n = 4，i = 7%，通过查年金现值系数表或使用公式计算可得年金现值系数约为 3.3872。 • 租赁负债现值 = 15000000×3.3872 ≈ 50808000 元。 • 未确认融资费用 = 60400000 - 50808000 = 9592000 元。 3. 会计处理 • 借：使用权资产 50808000 + 6000（初始直接费用）+310000（预计应支付的担保余值）=51124000 租赁负债——未确认融资费用 9592000 贷：租赁负债——租赁付款额 60400000 银行存款 6000 二、租赁期间 1. 每年年末支付租金及相关费用 • 借：租赁负债——租赁付款额 15000000 + 100000 = 15100000 贷：银行存款 15100000 2. 确认融资费用 • 采用实际利率法分摊未确认融资费用。 • 例如，2×21 年应确认的融资费用 = 50808000×7% ≈ 3556560 元。 • 借：财务费用 3556560 贷：租赁负债——未确认融资费用 3556560 3. 计提折旧 • 年数总和法下，2×21 年折旧率 = 4÷(1 + 2 + 3 + 4) = 4/10。 • 2×21 年折旧额 =（51124000 - 310000）×4/10 = 20365600 元。 • 借：制造费用等 20365600 贷：使用权资产累计折旧 20365600 三、租赁期满日（2×24 年 12 月 31 日） 1. 支付可变租赁付款额 • 借：制造费用等 60000 贷：银行存款 60000 2. 归还设备，同时转销担保余值及使用权资产等 • 借：租赁负债——租赁付款额 310000（担保余值）贷：银行存款 310000 • 借：使用权资产累计折旧（4 年累计折旧额）贷：使用权资产 • 若存在未担保余值，也需进行相应处理。

2024-11-10

同学您好，正在解答，请您稍后

2022-11-25

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:01

因为增值税不纳入租赁付款额的范畴；成为一般纳税人以后出租方开专票，税率提高，负担的房租就应该变多

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:04

老师，这个您看一下

齐红老师解答 2023-04-22 19:08

意思是你们当时合同签订的租金是含税价，是不

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:08

是的是的

齐红老师解答 2023-04-22 19:09

同学，租金的金额大吗

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:10

一个月2万

齐红老师解答 2023-04-22 19:10

你们这种情况是不能按照简易处理的

那要怎么处理才好？

齐红老师解答 2023-04-22 19:11

如果租金的不含税价金额差距不大的话实务中就不处理，如果大的话那就妃重新计量

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:14

差多少算大？

齐红老师解答 2023-04-22 19:15

一个月的租金是2万么

你们公司规模多大

齐红老师解答 2023-04-22 19:16

感觉2万元应该不大，差额估计一个月也就2000

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:16

大概20个人

对方企业难道没有要求变更合同，他们拿到的钱变少了

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:17

重新计量后，4万出一点点

没有要求变更

齐红老师解答 2023-04-22 19:20

老师认为实务中一般就不改变了

如果更加严谨的话你可以选择重新计量

快账用户3610 追问 2023-04-22 19:21

那是我们公司的客户，我这边是第三方审计，我在想要不要给客户调一下

齐红老师解答 2023-04-22 19:26

这个调整最终对损益的影响也不大，如果审计发现这个问题了，那就建议调整一下，审计还是要严谨

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