甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下:(1)取得产品销售收入4000万元,特许权使用费收入100万元,国债利息收入50万元,接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费支出50万元,广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20万元,支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元,通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元。(5)计提准备金50万元,未经税务机关核定。(6)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;广告费、业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,允许税前扣除。要求:计算甲企业所得税应纳税所得额。使用直接法来计算

〔1〕广告费用扣除限额=4000×15%=600〔万元〕实际发生650万元,调增650—600=50万业务招待费用限额=4000×5%=20〔万元〕,实际发生额的60%=25×60%=15〔万元〕, 准予扣除15万元。调增25—15=10万应调增的销售费用、管理费用=50%2B10=60〔万元〕〔2〕2022年利润总额=4000—2600—770—480—60—40—50%2B80=80〔万元〕公益捐赠税前扣除限额=80×12%=9.6〔万元〕实际公益捐赠额30万元超过税法规定的扣除限额,调增30—9.6=20.4〔万元〕税收滞纳金6万元不可以税前扣除,营业外支出需要调增的数额为20.4%2B6=26.4万元 (3)职工公会经费调增5—200×2%=1万元、职工福利费31—200×14%=3〔万元〕, 职工教育经费7—200×2.5%=2〔万元〕 “三项经费〞应调增所得额=1%2B3%2B2=6〔万元〕 (4)应纳税所得额=80%2B60%2B20.4%2B6=166.4〔万元〕应缴企业所得税166.4×25%=41.6〔万元〕

2023-04-23

同学你好取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，接受捐赠收入100万元。 2，业务招待费扣除限额4100*0.5%=20.5,50*60%=30，调增29.5，准予扣除20.5 广告费扣除限额4100*15%=615，准予扣除500 支付司法机关罚款不得抵扣20 直接向希望小学捐款100调增，，未经税务机关核定不得扣除准备金企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）%2B100（特许权使用费收入）%2B100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）

2022-12-20

国债利息为企业所得税免税收入

2022-05-06

你好同学，稍等回复

2022-12-20

您好稍等解答过程中

2022-12-24