无形资产有加计摊销，有计提减值，加计摊销的不确认递延所得税，减值确认递延所得税资产，那在减值以后的年限里，这个账面价值和计税基础之间的差额要如何处理呢？

你好，这个是不需要处理的。

您好，是看期末的暂时性差异金额做比较

(1) 计算2x16年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债： 账面价值：由于无形资产价值为90万元，2x16年末计提减值损失6万元，因此账面价值 = 90万元 - 6万元 = 84万元。 计税基础：由于采用直线法按照10年摊销，每年摊销额 = 90万元 / 10 = 9万元。因此，2x16年末的计税基础 = 90万元 - 9万元 = 81万元。 递延所得税负债：账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 = 84万元 - 81万元 = 3万元。由于税率为33%，所以递延所得税负债 = 3万元 * 33% = 0.99万元。 (2) 编制2x16年12月31日确认递延所得税负债的会计分录： 借：所得税费用 0.99万元 贷：递延所得税负债 0.99万元 (3) 计算2x17年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债： 账面价值：由于2x16年末已经计提了减值损失，且2x17年未减值，所以账面价值仍为84万元。 计税基础：继续采用直线法摊销，2x17年摊销额也是9万元。因此，2x17年末的计税基础 = 81万元 - 9万元 = 72万元。 递延所得税负债：账面价值仍然大于计税基础，应纳税暂时性差异 = 84万元 - 72万元 = 12万元。但由于税率从2x18年起变为25%，在2x17年末我们仍使用33%的税率来计算递延所得税负债的余额变动。递延所得税负债余额增加 = 12万元 * 33% - 0.99万元（上年余额） = 2.97万元。 (4) 编制2x17年12月31日确认递延所得税负债的会计分录： 借：所得税费用 2.97万元 贷：递延所得税负债 2.97万元 注意：虽然从2x18年起税率变为25%，但在2x17年末我们仍然使用当时的税率（33%）来计算递延所得税负债的变动。实际上，在2x18年初，我们可能还需要进行一次调整，以反映税率变动对递延所得税负债的影响。但题目并未要求计算2x18年的情况，所以我们在此不做进一步处理。

（1）16年末账面价值90-6=84 计税基础等于81 应确认递延所得税负债3x33%=0.99 （2）借：所得税费用0.99 贷：递延所得税负债0.99（3）17年末账面价值等于84 计税基础等于72 递延所得税负债等于（84-72）x25%=3 （4）借：所得税费用2.01 贷：递延所得税负债2.01

还有一种是企业合并下的免税合并的商誉会产生暂时性差异，但是不确认递延所得税，不确认就是不用做账务处理