2、甲公司为上市公司，A公司为其母公司，2×19年至2×21年与股权投资相关的交易如下：（1）2×19年1月1日，A公司以发行200万股权益性证券的方式取得乙公司40%的股权，对乙公司形成重大影响。乙公司当日所有者权益账面价值为1200万元，与公允价值相等，其中，股本600万元，资本公积150万元，盈余公积100万元，未分配利润350万元。A公司发行权益性证券的面值为1元，发行价为3元，另发生发行费用10万元。A公司与乙公司交易前不存在关联方关系请问取得长投的会计分录怎么写，为什么答案的差额都放在了资本公积，没有放在盈余公积？

（1）初始投资成本＝200×3＝600（万元），应享有可辨认净资产公允价值的份额＝1 200×40%＝480（万元），小于初始投资成本，因此入账价值等于初始投资成本，即600万元。影响所有者权益的金额＝3×200－10＝590（万元）。借：长期股权投资——投资成本 600 贷：股本 200 资本公积390 银行存款10 冲减资本公积（2）2×19年年末账面价值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（万元）借：长期股权投资——损益调整320 　　贷：投资收益320 借：应收股利 8 　　贷：长期股权投资——损益调整8 借：长期股权投资——其他综合收益24 　　贷：其他综合收益24 （3）A公司取得乙公司控制权属于多次交易实现非同一控制企业合并；初始投资成本＝原账面936＋新公允380＝1 316（万元）合并成本＝原公允980＋新公允380＝1 360（万元）合并商誉＝1 360－2 200×60%＝40（万元） A公司个别报表分录：借：长期股权投资1 316 　　贷：长期股权投资——投资成本 600 ——损益调整312 ——其他综合收益24 　　　　主营业务收入380 借：主营业务成本 350 　　存货跌价准备 20 　　贷：库存商品 370 （4 ）合并报表中乙公司相对于A公司而言的净资产价值＝2 040 ＋160 ＋（950 －160×50% ）－30 ＋40 ＝3 040 ＋40 商誉＝3 080 （万元） A 公司个别报表：借：应收股利18 贷：投资收益18 乙公司所有者权益账面价值为2 040万元，公允价值为2 200万元，差额为一项存货评估增值引起（5）甲公司取得乙公司股权属于同一控制的企业合并；甲公司确认初始投资成本＝3 040×60%＋40商誉＝1 864（万元）影响资本公积的金额＝1 864－1 500＝364（万元）相关分录：借：长期股权投资 1 864 　　累计摊销 200 　　贷：无形资产1 700 　　　　资本公积 364

2023-05-10

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