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（1）应交所得税 =（利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额）× 所得税税率纳税调整增加额： - 向非关联企业捐赠现金 500 万元，税法上不允许在税前扣除，所以要调增应纳税所得额 500 万元。纳税调整减少额： - 应收账款计提坏账准备 180 万元，税法规定在实际发生坏账损失时才允许扣除，所以要调减应纳税所得额 180 万元。 - 以银行存款支付产品保修费用 300 万元，冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元，这部分在实际发生时可以税前扣除，所以要调减应纳税所得额 100 万元。应纳税所得额 = 9520 + 500 - 180 - 100 = 9740（万元）应交所得税 = 9740×25% = 2435（万元）递延所得税资产期初借方余额 50 万元，递延所得税负债期初无余额。递延所得税资产期末余额 =（180 + 200）×25% = 95（万元）递延所得税资产本期发生额 = 95 - 50 = 45（万元）递延所得税负债期末余额 = （600 - 550）×25% = 12.5（万元）递延所得税负债本期发生额 = 12.5 万元所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税负债发生额 - 递延所得税资产发生额 = 2435 + 12.5 - 45 = 2392.5（万元）（2）资料一：向非关联企业捐赠现金 500 万元，税法不允许税前扣除，属于永久性差异，不影响递延所得税。会计处理：借：营业外支出 500 贷：银行存款 500 资料二：对应收账款计提坏账准备 180 万元，导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。递延所得税资产发生额 = 180×25% = 45 万元会计处理：借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45 资料三：以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减预计负债年初贷方余额 200 万元。导致预计负债减少，可抵扣暂时性差异减少，转回递延所得税资产。递延所得税资产发生额 = 100×25% = 25 万元会计处理：借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 资料四：指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下降 50 万元（600 - 550），导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。递延所得税资产发生额 = 50×25% = 12.5 万元会计处理：借：递延所得税资产 12.5 贷：其他综合收益 12.5

2024-12-13

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