1.某生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。假设2023年会计利润总额450万元。2023年企业发生固定资产相关业务如下：（1）2月，管理部门购买电脑10台，每台不含税价4500元，款项已经支付，增值税专用发票注明价款4.5万元，税款0.585万，发票已经勾选用途（认证）。企业采用直线法按3年计提折旧。（2）2月，购入仓库一座，增值税专用发票注明价款1000万元，税款90万元，款项已经支付，票已勾选用途（认证）。企业采用直线法按25年计提折旧。（3）6月，企业购进专门用于研发的A设备，增值税专用发票注明价款90万元，税款11.7万，款项已经支付，票已勾选用途（认证）。企业采用直线法按10年计提折旧。（4）6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款600万元、进项税额78万元，票已勾选用途（认证），企业采用直线法按10年计提折旧。假设企业无其他纳税调整项目，以上固定资产均不考虑净残值。要求：寻找最优方案，计算2023年企业应该缴纳的所得税。（固定资产不能一次性加速折旧，加速折旧方法选择缩短折旧年限法）
同学 补充养老保险费扣除限额=1 600×5%=80（万元）扣除限额80万元＜实际缴纳金额100万元，该企业补充养老保险纳税调整金额=100-80=20（万元）（2）利息支出扣除限额=2 000×6%=120（万元）扣除限额120万元＜实际支付金额180万元，该企业向职工借款利息支出纳税调整金额=180-120=60（万元）（3）企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该企业购进安全生产专用设备应抵免的企业所得税税额=700×10%=70（万元）（4）应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额=300%2B20%2B60=380（万元）（5）企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=380×25%-70=25（万元） 【佳佳老师解析】（1）补充养老保险费扣除限额=1 600×5%=80（万元）扣除限额80万元＜实际缴纳金额100万元，该企业补充养老保险纳税调整金额=100-80=20（万元）（2）利息支出扣除限额=2 000×6%=120（万元）扣除限额120万元＜实际支付金额180万元，该企业向职工借款利息支出纳税调整金额=180-120=60（万元）（3）企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该企业购进安全生产专用设备应抵免的企业所得税税额=700×10%=70（万元）（4）应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额=300%2B20%2B60=380（万元）（5）企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=380×25%-70=25（万元） 来源于百度教育 由忍***哈进行上传 贡献内容
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