1.全年实现产品销售收入5000万，固定资产盘盈收入20万，经国家批准发行的金融债券利息收入20万，转让技术所有权取得收入800万（属于自然科学领域的技术转让，发生成本及相关税费200万），本年度企业从境内联营企业分回税后74万，联营企业的企业所得税税率为15%（国家鼓励的高新技术企业）。2.全年应结转产品销售成本3000万。3.应缴纳增值税90万，消费税110万。4.发生产品销售费用250万（其中广告费用及业务宣传费150万）。5.发生财务费用12万（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万）。6.发生管理费用802万（其中新产品研究开发费用90万，业务招待费100万）。7.发生营业外支出70万（其中含通过中国慈善总会为灾区捐款20万，因排污被环保部门罚款1万，未经核定的准备金支出2万）。8.全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为160万，提取并实际发生了职工福利费20万、职工工会经费4万、职工教育经费8万。提问:计算该企业本年应纳企业所得税税额。

(1)计税收入=5000%2B20%2B30%2B20%2B74÷(1-7.5%)=5150(万元) (2)准予扣除项目金额: ①销售成本=3000(万元) ②销售税金=110%2B14%2B6=130(万元) ③期间费用:其中 a.广告费税前扣除额=(5000%2B30)×2%=100.6(万元) b.逾期归还银行贷款银行加罚的罚息准予税前扣除。 c.三新开发费增长率=5÷(90-5)=6%不是10%三新开发费只能据实扣除不得加扣。 d.上一年应计未计费用的不得本年税前扣除。准予扣除的期间费用=250-(150-100.6)%2B12%2B(802-2)=1012.6(万元) ④营业外支出中行政罚款不得扣除。准予扣除的营业外支出=70-1=69(万元) (3)其他调整项目: ①计税工资=200×0.08×12=192(万元)超标准210-192=18(万元) ②三项经费超标准=18×(2%%2B14%%2B1.5%)=3.15(万元) (4)应纳税所得额=5150-3000-130-1012.6-69%2B18%2B3.15=959.55(万元) (5)应纳所得税额=959.55×33%=316.65(万元) (6)税收扣除抵免税=80×15%=12(万元) (7)实际应纳所得税额=316.65-12=304.65(万元)(1)计税收入=5000%2B20%2B30%2B20%2B74÷(1-7.5%)=5150(万元) (2)准予扣除项目金额: ①销售成本=3000(万元) ②销售税金=110%2B14%2B6=130(万元) ③期间费用:其中, a.广告费税前扣除额=(5000%2B30)×2%=100.6(万元) b.逾期归还银行贷款,银行加罚的罚息准予税前扣除。 c.三新开发费增长率=5÷(90-5)=6%,不是10%,三新开发费只能据实扣除,不得加扣。 d.上一年应计未计费用的不得本年税前扣除。准予扣除的期间费用=250-(150-100.6)%2B12%2B(802-2)=1012.6(万元) ④营业外支出中,行政罚款不得扣除。准予扣除的营业外支出=70-1=69(万元) (3)其他调整项目: ①计税工资=200×0.08×12=192(万元),超标准210-192=18(万元) ②三项经费超标准=18×(2%%2B14%%2B1.5%)=3.15(万元) (4)应纳税所得额=5150-3000-130-1012.6-69%2B18%2B3.15=959.55(万元) (5)应纳所得税额=959.55×33%=316.65(万元) (6)税收扣除抵免税=80×15%=12(万元) (7)实际应纳所得税额=316.65-12=304.65(万元)

2023-05-11

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