（三）营业收入及营业成本针对营业收入及营业成本，我们在 2017 年报审计所执行的主要审计程序包括： ①了解及评价与医药销售收入确认事项有关的内部控制设计的合理性和执行的 13 有效性； ②通过查阅销售合同及与管理层进行访谈，对与医药销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评价公司医药销售收入的确认是否符合企业会计准则的要求，相关会计政策是否得到一贯运用； ③对医药销售收入执行分析性程序，包括对年度间、年度内的月度波动分析和毛利率分析，及与同行业的比较分析等，评价医药销售收入、毛利率水平是否合理； ④检查与医药销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出入库记录、收款记录等，核实收入确认的真实性： ⑤对主要客户的销售额及应收账款期末余额进行函证确认，对重要客户实施实地走访，检查应收账款期后回款情况； ®针对资产负债表日前后确认的医药销售收入执行截止测试，并检查期后销售退回情况，以评价医药销售收入是否被记录于怡当的会计期间。 2018 年报审计期间，我们针对前期差错更正事项，重新获取了 2017 年度重要账户资金流水及核查资金收付对象、西证应

您好，这个是全部的吗

2023-05-28

同学你好问题不完整

2023-11-30

恰当：A注册会计师对该项控制设计进行了测试，并且认为该内部控制有效，能够保证应收账款的准确性和完整性。恰当：A注册会计师实施了实质性分析程序，对营业收入进行了审计，并且根据差异额调查证实，符合审计要求。恰当：A注册会计师对甲公司应收账款相关的内部控制进行了测试，并且得出内部控制有效的结论，减少应收账款函证范围是符合审计要求的。恰当：A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险，并且采取了适当的审核程序来检查未回函的应收账款，结果满意，符合审计要求。恰当：A注册会计师对光明公司的应收账款进行了集中减值测试，并且结果满意，符合审计要求。由于应收账款组合具有类似信用风险特征，因此将其集中减值测试是符合审计要求的。综上所述，A注册会计师的做法在这些审计事项中均符合审计要求。

2023-04-01

（1）可能被审单位内部控制的确存在，并得以执行，但可能流于形式。因为测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行是两个既有联系又有区别的概念。（2）区别：测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同时。联系：为评价控制设计和确定控制是否得到控制而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计的获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。（3）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： ①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ②控制是否得到一贯执行； ③控制由谁执行； ④控制以何种方式运行。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。

2022-03-25