国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2022年业务如下:(1)取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本.50万元。(2)“管理费用戶列支100万元，其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元(3)“销售费用”账户列支500万元，其中:广告费300万元、业务宣传费160万元。(4)“财务费用账户列支40万元，其中2021年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。(5)“营业外支出账户列支50万元，其中:对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。(6)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中:从境内居民企业(小型微利企业)分回股息40万元、还取得国债利息收入5万元。(8)计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元。计算2021年应缴纳的企业所得税。

会计利润总额的的计算是 2700+200-1000-50-100-500-40-50+45=1205

业务招待费扣除30*60%=18 2900*0.005=14.5纳税调增30-14.5=15.5 新产品研发支出加计扣除100%调减40 支付给管理费用纳税调增10

广告费和宣传费扣除2900*15%=435 纳税调增300+160-435=25

财务费用纳税调增12-200*6%*7/12=5

公益性捐赠扣除1025*12%=123全部扣除 直接捐赠和罚款纳税调增10+20=30

投资收益纳税调减45

残疾人工资加计扣除100%纳税调减50 福利费扣除300*14%=42纳税调增45-42=3 工会经费扣除300*2%=6全部扣除 教育费扣除300*8%=24全部扣除