演示账套

老师好，编第二年合并报表第一年做过的抵消投资收益分录为什么不要再做一遍？也就是前一年很多抵消调整都重新做一遍，只有投资收益的抵消分录为何只做当年的，之前的不重做

2023-06-29 11:38

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2023-06-29 11:52

投资收益的抵消分录都是根据当年子公司实现的利润进行账务处理的，当然不能重复

快账用户3127 追问 2023-06-29 11:52

那去年的不抵消不就漏了吗

快账用户3127 追问 2023-06-29 11:54

去年的当时不是都抵消了吗？第二年合并时怎么就不抵消了呢

齐红老师解答 2023-06-29 13:20

是需要编制抵消分录，但是每年的金额是不一样的

快账用户3127 追问 2023-06-29 13:24

你根本就没讲明白啊

齐红老师解答 2023-06-29 14:30

抵消投资收益，其实质是因合并报表采用模拟权益法进行合并编制而必须的抵消处理，合表层面采用模拟权益法重新确认对子公司的长期股权投资，同时调整母公司个别利润表项目中的投资收益，其反映了子公司报告期所实现的利润中归属于母公司的部分。同时，将子公司报告期的利润表纳入合并范围，合并层面也反映了子公司当期实现的利润。由此，子公司的利润表所反映的内容囊括了母公司的投资收益，属于重复项目，应当在合表层面抵消母公司的投资收益。所以每年都需要根据子公司实现的利润与母公司的长投确认的投资收益在合并层面进行抵消，只是每年抵消的金额不一样，具体你还有哪里有疑问呢？

快账用户3127 追问 2023-06-29 14:36

就是今年抵消我可以理解啊，但是不是先把去年的抵消了嘛，其他项目都是先调去年啊

齐红老师解答 2023-06-29 14:39

请问你方便将具体的题目发给我吗？可能有具体的例子会更便于说明的

快账用户3127 追问 2023-06-29 14:42

我的意思就是不明白，比如20年1月1日合并的，我们在20年12月31日的时候要抵消投资收益，到21年12月31日的时候，我们要先处理20年，再处理21年，再抵消，但是投资收益的抵消只处理21年，按理不是也应该先抵消20年在抵消21年吗

齐红老师解答 2023-06-29 15:48

关于投资收益的合并抵消分录为：借：投资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积向所有者分配利润年末未分配利润把子公司损益分配进行抵消，然后直接结转到母公司的年末未分配利润。合并公司权益变动表的期初、本期发生以及期末分别反应了合并公司的期初未分配利润，A公司的利润分配以及合并公司的期末未分配利润。实际上，A公司计提的本年投资收益（投资收益为期间数）、本年B公司少数股东损益，B公司年初未分配利润均被结转入合并公司的年末未分配利润。最终结果就是A公司投资收益被抵消，B公司利润分配被抵消，直接在年末未分配利润结转入B公司中累计损益（包括本期和合并后至本期期初）A享有的份额。当然最后是把权益变动表金额（未分配利润）写入合并资产负债表