同一控制下合并日，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益编制的会计分录 借：资本公积（以资本溢价的贷方余额为限） 贷：盈余公积 未分配利润 借方的资本公积以资本溢价或股本意见的贷方余额为限，这个贷方余额是看合并后贷方余额还是母公司单体报表的贷方余额，这里不明白

你好学员，这个是看母公司单体报表的资本公积贷方余额的

 对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整

①海洋公司资本公积—股本溢价的贷方余额大于1000万元 根据合并财务报表原则，海洋公司在取得甲公司股权时需要以公允价值确认甲公司的净资产。公允价值与账面价值之差将视为股权取得差额，分别计入资本公积—股本溢价和未确认投资损失。在本情况下，海洋公司在取得甲公司股权时，其资本公积—股本溢价账户应至少有2000万元（公允价值3元-账面价值1元=2元/股，共计10000万元，其中80%为8000万元，与账面价值5000万元的净资产之差为3000万元，对应的资本公积—股本溢价为2元/股×80%×5000万股=8000万元，其中超过股权取得差额的1000万元将计入未确认投资损失账户）。 在合并当日，海洋公司需将其股权取得差额计入资本公积—股本溢价和未确认投资损失两个账户。会计分录如下： 资本公积—股本溢价 8000万元 未确认投资损失 1000万元 应付股权取得款 9000万元 ②海洋公司资本公积—股本溢价的贷方余额为400万元，盈余公积的余额大于600万元 在本情况下，海洋公司需要按照合并财务报表原则确认甲公司的净资产，将公允价值与账面价值之差视为股权取得差额，分别计入资本公积—股本溢价和未确认投资损失。根据情况，海洋公司在合并前至少已经确认600万元的盈余公积。 在合并当日，海洋公司需将其股权取得差额计入资本公积—股本溢价和未确认投资损失两个账户。会计分录如下： 资本公积—股本溢价 400万元 未确认投资损失 600万元 应付股权取得款 1000万元 ③海洋公司资本公积—股本溢价的贷方余额为400万元，盈余公积的贷方余额500万元，利润分配——未分配利润贷方余额大于100万元 在本情况下，海洋公司需要按照合并财务报表原则确认甲公司的净资产，将公允价值与账面价值之差视为股权取得 4.由于利润分配-未分配利润的贷方余额不足100万元，因此不需要调整。 会计分录如下： 借：长期股权投资5000万元 贷：资本公积—股本溢价400万元 贷：盈余公积500万元 贷：应付股利1000万元 解析： 根据合并会计准则，海洋公司在合并财务报表中将甲公司作为子公司进行合并。由于海洋公司取得甲公司80%的股权，可以对甲公司进行控制。因此，海洋公司应该将其所持有的长期股权投资账面价值与甲公司净资产账面价值相加作为海洋公司合并财务报表中的甲公司的净资产。 由于盈余公积余额充足，因此，海洋公司应该使用资本公积—股本溢价和盈余公积来处理股权发行溢价部分。同时，应付股利账户应该体现海洋公司应当支付的股利金额。 最终，海洋公司应当在财务报表中按照所持有股权的比例确认甲公司的净利润，占比为80%。

盈余公积是按计提的比例计算的 10%通常是。 未分配利润是倒挤的

将合并日之前在同一集团内产生的损益要进行恢复，记住这个分录即可