求现金流量表间接计算公式

同学，你好 现金流量表 （间接法） 经营活动现金流=税后净利润 %2B 折旧和摊销 %2B 利息费用 – 运营资本的增加

您好，　第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。 　　第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。 　　第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。 　　具体过程列示如下： 　　第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润 　　净利润（权责发生制下） 　　加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目 　　（1） 处理固定资产等的损失 　　（2） 固定资产报废损失 　　（3） 财务费用（利息及融资手续费等） 　　（4） 六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备） 　　减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目 　　（1） 处理固定资产等的收益 　　（2） 非经营性产生的汇兑损益（财务费用） 　　（3） 投资收益 　　经营活动产生的净利润（权责发生制下）① 　　第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”； 　　加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目 　　（1） 计提坏账准备 　　（2） 提取的存货跌价准备 　　（3） 固定资产折旧（减：存货增加部分） 　　（4） 无形资产摊销 　　（5） 长期待摊费用摊销 　　（6） 本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加） 　　（7） 待摊费用摊销（减：存货增加） 　　（8） 计提经营性预提费用（减：存货增加） 　　（9） 产品销售成本（存货减少） 　　（10）递延税款贷项 　　（11）计算所得税（应交税金增加） 　　减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目 　　（1） 应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加） 　　（2） 应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加） 　　（3） 预收帐款的减少 　　因净利润而形成的经营活动现金流量净额② 　　第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量” 　　加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目 　　（1） 应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少 　　（2） 预收帐款的增加 　　（3） 购货退回（存货减少） 　　减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目 　　（1） 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少 　　（2） 预付帐款的增加 　　（3） 购进存货支付的现金（存货增加） 　　（4） 应付工资、福利费的减少 　　（5） 预提费用的减少 　　（6） 待摊费用的增加 　　（7） 应交税金的减少 　　经营活动所产生的现金流量净额（第三步）

同学你好 1.确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”。这通常是通过计算现金的期末余额减去现金的期初余额来得出。具体公式为：现金及现金等价物的净增加额 = 现金的期末余额 - 现金的期初余额。 2.确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”。这包括： 吸收投资所收到的现金 = (实收资本或股本期末数 - 实收资本或股本期初数) %2B (应付债券期末数 - 应付债券期初数) 借款收到的现金 = (短期借款期末数 - 短期借款期初数) %2B (长期借款期末数 - 长期借款期初数) 收到的其他与筹资活动有关的现金（如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等）。 1.采用间接法编制现金流量表时，以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。具体的调整项目可能包括： 存货的减少（增加）以成本价计算，不考虑存货跌价准备 经营性应收项目的减少（增加），包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等与经营活动有关的应收项目 经营性应付项目的增加（减少），包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等与经营活动有关的应付项目 1.将上述调整项目的金额加到（或从）净利润中，得出经营活动产生的现金流量净额

（1）确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品，提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7.支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付 现金流量表的编制方法及计算公式 （2）确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 现金流量表的编制方法及计算公式 （3）确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 现金流量表的编制方法及计算公式 4 （4）确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

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