演示账套

目的：实训债权投资的核算资料：甲公司进行债权投资如下：2019年1月1日从证券市场上购入乙公司2019年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为6%，每张面值为1000元，每张买入价为1019元(含交易费用)，所有款项均以银行存款支付。购买该债券时的实际利率为5%，按实际利率法计算确认利息收入，甲公司管理该批债券的业务模式是收取合同现金流。(计算结果保留整数)要求：(1)计算该债券投资的利息调整金额。(2)编制甲公司2019年1月1日买入该批债券时的会计分录。(3)填列表1-3，计算2019年至2021年12月31日该债券投资应调整的利息和应确认利息的投资收益，并编制相应的会计分录。

2023-10-08 21:53

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-10-08 22:04

（1）利息调整金额=（1019-1000）*300=5700 （2）借债券投资--成本 1000*300=300 000 债券投资--利息调整 5700 贷银行存款 1019*300=305 700 （3） 2019。12.31 借债券投资--应计利息 300 000*6%=18000 贷投资收益305 700*5%=15285 债券投资--利息调整 2715 2020.12.31 借债券投资--应计利息 300 000*6%=18000 贷投资收益（305 700%2B18000-2715）*5%=16049 债券投资--利息调整 1951 2021.12.31 借债券投资--应计利息 300 000*6%=18000 贷投资收益 18000-1034=16966 债券投资--利息调整 =5700-2715-1951=1034 借银行存款 300000%2B18000*3=354000 贷债券投资--成本 300 000 债券投资--应计利息 54000