一、日常经营活动工资薪金违规加计扣除疑点​ 纳税人当年度“技术、研发类发票开具金额”除以“全部发票开具金额”占比超过80%，且当年度“直接从事研发活动人员工资薪金”除以“纳税人全部工资薪金支出（剔除股权激励）”占比超过80%，存在非直接从事研发活动人员的工资薪金，被企业归集在直接从事研发活动人员工资薪金，导致虚增研发费用加计扣除金额的风险。 二、研发合同未足额缴纳印花税疑点 1、疑点描述：如果纳税人当年度“开具和接收的研发、技术类发票金额之和”乘以“万分之三”，减去当年度“印花税品目名称：技术合同的应纳税额”得数为正且差距过大，可能签订研发合同未足额缴纳印花税的风险。

2.甲公司为为高新技术企业，主要从事手机生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：(1)取得销售收入5000万元，国债利息20万元，利润总额600万元。(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。(3)通过市红十字会向公益体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向公益卫生事业捐款8万元。(4)缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。(5)公司全年实发工资、薪金500万元，职工福利费80万元，工会经费15万元，职工教育经费30万元。(6)本年度支付财产保险费4万元、合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元、计提坏账准备金10万元、税收滞纳金3万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售(营业)收入的5%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；实际支出的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的14%、2%、8%计算限额扣除。(1)计算公司2021年职工福利费、工会经

2.甲公司为为高新技术企业，主要从事手机生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元。国债利息收入20万元，利润总额600万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。（3）通过市红十字会向公益体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向公益卫生事业捐款8万元。（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。（5）公司全年实发工资、薪金500万元，职工福利费80万元，工会经费15万元，职工教育经费30万元。（6）本年度支付财产保险费4万元、合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元、计提坏账准备金10万元、税收滞纳金3万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；实际支出的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按

1居民企业甲公司，主要从事设备制造，2020年产品销售收人2500万元，利润总额550万元，其他有关财务资料如下：（1）开展研发活动实际发生研发费用120万元，未形成无形资产计人当期损益；(2）通过市民政部门向灾区捐赠50万元，直接向灾区某小学捐贈5万元;（3）实际发生与生产经营有关的业务招待数30万元，已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。（1）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金額。(2)汁算甲公司2020年度企止所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。（3）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

3.位于市区的某公司2022年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（2）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（3）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（4）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（5）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门

位于某市的甲制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人。甲公司本年主营业务收人为5500万元，其他业务收人为360万元，营业外收人为300万元，主营业务成本为2800万元，其他业务成本为300万元，营业外支出为210万元，税金及附加为420万元，管理费用为550万元，销售费用为900万元，财务费用为180万元，投资收益为120万元。 经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下: （1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费150万元。境外股东企业常年派遣指导专员进驻甲公司，并对其工作成果承担全部责任和风险，以及对其业绩进行考核评估。 （2）实际发放职工工资1500万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费35万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出100万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 （3）发生广告费支出640万元、非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出72万元。 （4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 （5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。 （6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投人使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣，增值税率13%）。处理公共污水，当年取得收人30万元，相应的成本费用支出为22万元。 （7）撤回对某公司的股权投资取得120万元，其中含原投资成本80万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%，且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。 3.实验要求： （1）分析计算甲制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 （2）分析计算甲企业本年度的会计利润。 （3）分析计算甲企业允许所得税前扣除的项目及金额，并进行纳税调整。 （4）分析计算该企业本年度应缴纳的企业所得税税额。