2．甲公司20x2年1月1日购人某企业20x1年1月1日发行的债券作为债权投资。该债券的面值为100000元，期限为5年，到期一次还本付息，票面利率为6%。甲公司于每年年末确认投资收益。(1）假设债券的初始投资成本为110000元。(2）设债券的初始投资成本为101000元。要求，根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制购入债券，年末确认应计利息及利息调整摊销和到期收回本息的会计分录

会计处理如下: (1) 债券初始投资成本为110 000元时。 1) 20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资 —面值 100 000 —应计利息 6 000 —利息调整 4 000 贷:银行存款 110 000 2)20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值= 100 000 (1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) ×100%=4.265% 投资收益110 000×4.265%=4 691.5(元) 摊余成本110 000 4 691.5=114 691.5( 元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 1 308. 50 投资收益 4 691.50 3) 20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 691.5×4.265%=4 891.59(元) 摊余成本=114691.5 4 891. 59=119 583. 09(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 1 108.41 投资收益 4 891.59 4) 20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益= 119 583. 09×4.265%=5 100. 22(元) 摊余成本=119 583. 09 5100. 22= 124 683. 31(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 899.78 投资收益 5100. 22 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益= 124 683. 31×4. 265%=5 316.69(元)(含尾差) 摊余成本= 124 683. 31 5 316.69= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 683.31 投资收益 5 316.69 6)20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 30 000 (2) 债券初始投资成本为101 000元时。 1)20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 6 000 贷:长期债权投资—利息调整 5 000 银行存款 101 000 2) 20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值 100 00(1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) × 100%=6.514% 投资收益= 101 000×6. 514%=6 579.14(元) 摊余成本=101 000 6 579.14=107 579. 14(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 —利息调整 579.14 贷:投资收益 6 579.14 3)20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=107579. 14×6.514%=7 007.71(元) 摊余成本=107579.14 7007. 71=114 586. 85(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000 —利息调整 1 007.71 贷:投资收益 7 007.71 4)20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 586. 85×6.514%=7 464.19(元) 摊余成本=114 586.85 7 464.19= 122 051.04(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 —利息调整 1 464.19 贷:投资收益 7 464.19 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益=122 051.04×6.514%=7 948.96(元)(含尾差) 摊余成本=122 051.04 7948.96= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 —利息调整 1 948. 96 贷:投资收益 7 948.96 6) 20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 00 —应计利息 30 000

您好！ 初始成本为110000元时 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 ——利息调整 4 000 贷：银行存款 110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 到期价值=100000x（1+6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000 实际利率=4.265% 借：持有至到期投资——6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5 投资收益 4691.5

您好！ 初始成本为110000元时 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 ——利息调整 4 000 贷：银行存款 110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 到期价值=100000x（1%2B6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000 实际利率=4.265% 借：持有至到期投资——6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5 投资收益 4691.5

同学你好，2、假设该债券的初始投资成本为101 000元。 首先计算实际利率，到期价值=100 000x（1+6%x5）=130 000，设定实际利率为R，则100 000*（1+6%*5）/（1+R）^5=101 000，得出R=6.514%。 每年的变化情况如下表，金额单位：元 期数初始投资成本成本应收利息余额利息调整余额账面价值面值票面利率票面利息实际利率实际利息（投资收益）利息调整摊销金额1101,000.00 100,000.00 6,000.00 -5,000.00 101,000.00 100,000.00 6%6,000.00 6.514%6,579.14 -579.14 2101,001.00 100,000.00 12,000.00 -4,420.86 107,579.14 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,007.71 -1,007.71 3101,002.00 100,000.00 18,000.00 -3,413.15 114,586.85 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,464.19 -1,464.19 4101,003.00 100,000.00 24,000.00 -1,948.96 122,051.04 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,950.40 -1,948.96 5101,004.00 100,000.00 30,000.00 0.00 130,000.00 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 贷：银行存款 101 000 持有至到期投资——利息调整 5 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 579.14 贷：投资收益 （年底账面价值）101 000*6.514%=6 579.14 （3）20X3年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 007.71 贷：投资收益 （年底账面价值）107 579.14*6.514%=7 007.71 （4）20X4年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 464.19 贷：投资收益 （年底账面价值）114 586.85*6.514%=7 464.19 （5）20X5年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 950.40 贷：投资收益 （年底账面价值）122 051.14*6.514%=7 950.40 （6）到期收回本息时 借：银行存款 130 000 贷：持有至到期投资——成本 100 000 持有至到期投资——应计利息 30 000

借，债券投资，面值100000 债券投资，利息调整10000 贷，银行存款110000