甲公司20×2年1月1日购入某企业20×1年1月1日发行的债券作为债权投资。该值券面值为100000元,期限为5年,到期一次还本付息,票面利率为6%。甲公司于每年年末确认投资收益。(1)假设债券的初始投资成本为110000元。(2)假设债券的初始投资成本为101000元。要求:根据不同的假设情况,采用实际利率法分别编制购入债券、年末确认应计利息及利息调整摊销和到期收回本息的会计分录(不考虑增值税因素)。收起

您好！ 初始成本为110000元时 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 ——利息调整 4 000 贷：银行存款 110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 到期价值=100000x（1%2B6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000 实际利率=4.265% 借：持有至到期投资——6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5 投资收益 4691.5

您好！ 初始成本为110000元时 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 ——利息调整 4 000 贷：银行存款 110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 到期价值=100000x（1+6%x5）（因为是到期一次还本付息）=130 000 实际利率=4.265% 借：持有至到期投资——6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5 投资收益 4691.5

会计处理如下: (1) 债券初始投资成本为110 000元时。 1) 20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资 —面值 100 000 —应计利息 6 000 —利息调整 4 000 贷:银行存款 110 000 2)20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值= 100 000 (1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) ×100%=4.265% 投资收益110 000×4.265%=4 691.5(元) 摊余成本110 000 4 691.5=114 691.5( 元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 1 308. 50 投资收益 4 691.50 3) 20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 691.5×4.265%=4 891.59(元) 摊余成本=114691.5 4 891. 59=119 583. 09(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 1 108.41 投资收益 4 891.59 4) 20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益= 119 583. 09×4.265%=5 100. 22(元) 摊余成本=119 583. 09 5100. 22= 124 683. 31(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 贷:长期债权投资—利息调整 899.78 投资收益 5100. 22 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益= 124 683. 31×4. 265%=5 316.69(元)(含尾差) 摊余成本= 124 683. 31 5 316.69= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 贷:长期债权投资—利息调整 683.31 投资收益 5 316.69 6)20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 30 000 (2) 债券初始投资成本为101 000元时。 1)20 ×2年1月1日购入债券。 借:长期债权投资—面值 100 000 —应计利息 6 000 贷:长期债权投资—利息调整 5 000 银行存款 101 000 2) 20 ×2年12月31日确认投资收益。 到期价值 100 00(1 6% ×5)= 130 000(元) 实际利率=( -1) × 100%=6.514% 投资收益= 101 000×6. 514%=6 579.14(元) 摊余成本=101 000 6 579.14=107 579. 14(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000.00 —利息调整 579.14 贷:投资收益 6 579.14 3)20 ×3年12月31日确认投资收益。 投资收益=107579. 14×6.514%=7 007.71(元) 摊余成本=107579.14 7007. 71=114 586. 85(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000 —利息调整 1 007.71 贷:投资收益 7 007.71 4)20 ×4年12月31日确认投资收益。 投资收益=114 586. 85×6.514%=7 464.19(元) 摊余成本=114 586.85 7 464.19= 122 051.04(元) 借:长期债权投资—应计利息 6000. 00 —利息调整 1 464.19 贷:投资收益 7 464.19 5)20 ×5年12月31日确认投资收益。 投资收益=122 051.04×6.514%=7 948.96(元)(含尾差) 摊余成本=122 051.04 7948.96= 130 000(元) 借:长期债权投资—应计利息 6 000. 00 —利息调整 1 948. 96 贷:投资收益 7 948.96 6) 20 ×6年1月1日收回投资。 借:银行存款 130 000 贷:长期债权投资—面值 100 00 —应计利息 30 000

您好！假设该债券的初始投资成本为101 000元。 首先计算实际利率，到期价值=100 000x（1%2B6%x5）=130 000，设定实际利率为R，则100 000*（1%2B6%*5）/（1%2BR）^5=101 000，得出R=6.514%。  （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 贷：银行存款 101 000 持有至到期投资——利息调整 5 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 579.14 贷：投资收益 （年底账面价值）101 000*6.514%=6 579.14 （3）20X3年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 007.71 贷：投资收益 （年底账面价值）107 579.14*6.514%=7 007.71 （4）20X4年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 464.19 贷：投资收益 （年底账面价值）114 586.85*6.514%=7 464.19 （5）20X5年12月31日去确认投资收益 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 持有至到期投资——利息调整 1 950.40 贷：投资收益 （年底账面价值）122 051.14*6.514%=7 950.40 （6）到期收回本息时 借：银行存款 130 000 贷：持有至到期投资——成本 100 000 持有至到期投资——应计利息 30 000

初始成本为110000元时 （1）20X2年1月1日购入债券分录 借：持有至到期投资-——面值 100 000 ——应计利息 6 000 ——利息调整 4 000 贷：银行存款 110 000 （2）20X2年12月31日去确认投资收益 到期价值=100000x（1%2B6%x5）=130 000 （因为是到期一次还本付息） 实际利率=4.265% 借：持有至到期投资——6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1308.5 投资收益 4691.5