甲板材制品厂是一般纳税人，因受疫情影响，前几年年销售额在500万左右，2019年5月至2020年4月销售收入达到450万(不含税)，销售收入60%金额(不含税)可以取得专票。由于经营有方，2021年销售额达到一般纳税人标准，现需要购进一批原材料，有两个进货渠道可以考虑。一种是从一般纳税人企业进货，每件含税12元，可以开具专票。一种是从小规模纳税人企业进货，每件含税9元，可以开具普票。甲企业全年共需此种原材料20万件。企业主要业务分为两块，一块是板材制品销售，估计年收入为1600万元，另一块是安装收入，估计年收入为400万元。进项税额估计年总量为200万元，主要用于购买原材料，安装业务基本没有进项。甲企业最近要和一个客户签订100万元的供货合同，现有两种方案:一个是规定付款期限是30天，付款条件是3/20，即20天内付款可以享受3%的现金折扣。一个是主动压低价格，将合同金额定为97万元，同时在合同中约定，超过20天付款加收3万元滞纳金。假如甲公司请你担任财税顾问，请从以下角度进行税收筹划，并写出必要分析过程。问：甲企业应选择哪家供货商?

2023-10-30 13:03

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-10-30 13:04

1.甲企业2020年应不应该转换身份为小规模纳税人？从税收筹划的角度来看，是否转换为小规模纳税人需要综合考虑以下因素： 1.1 税负影响：小规模纳税人的增值税税率为3%，而一般纳税人的增值税税率为13%。如果甲企业的进项税额较少，那么转换为小规模纳税人可能会降低税负。但根据题目中提到的“进项税额估计年总量为200万元”，这个因素可能对税负影响不大。 2.2 业务影响：如果甲企业的客户大多数是一般纳税人，那么转换为小规模纳税人可能会影响业务开展。因为一般纳税人客户可能更愿意与能够开具专票的一般纳税人企业合作。 3.3 操作成本：转换身份需要办理相关手续，这可能会产生一定的操作成本。综合以上因素，建议甲企业根据具体情况进行权衡。如果甲企业的客户大多数为一般纳税人，且进项税额较多，那么维持一般纳税人身份可能更为合适。如果甲企业的客户以小规模纳税人为主，且进项税额较少，那么转换为小规模纳税人可能有助于降低税负。 1.甲企业应选择哪家供货商？从税收筹划的角度来看，选择哪家供货商需要考虑以下因素： 1.1 发票类型：一般纳税人的供货商可以开具专票，而小规模纳税人的供货商只能开具普票。如果甲企业的进项税额较多，那么选择一般纳税人的供货商可以增加可抵扣的进项税额。 2.2 价格因素：一般纳税人的供货商价格较高，但可以享受增值税抵扣的好处。小规模纳税人的供货商价格较低，但无法享受增值税抵扣的好处。 3.3 合同条款：如果甲企业与客户签订的合同中规定了现金折扣或滞纳金条款，那么选择哪家供货商也需要考虑这些因素。综合以上因素，建议甲企业根据具体业务情况进行选择。如果甲企业的进项税额较多，且合同中没有特别条款，那么选择一般纳税人的供货商可能更为合适。如果甲企业的进项税额较少，且合同中有现金折扣或滞纳金条款，那么选择小规模纳税人的供货商可能更为合适。

您好请问您有什么疑问

2023-11-05

您好，这个还有其他条件吗

2023-11-04

2023-10-30

在考虑这个问题时，我们需要从以下几个方面进行税收筹划和分析： 1.现金折扣与滞纳金的选择方案一提供了3%的现金折扣，这意味着如果客户在20天内付款，他们可以享受3%的折扣。而方案二则规定，如果客户超过20天付款，将加收3万元滞纳金。选择方案一还是方案二，需要考虑两个因素：客户的信誉和甲企业的现金流状况。如果客户信誉良好，且甲企业现金流状况较好，那么现金折扣方案可能更合适，因为可以及时收到回款并减少坏账风险。如果客户信誉不佳，或者甲企业的现金流状况不稳定，那么滞纳金方案可能更合适，因为它可以提供一定的保障，同时避免可能的财务风险。 1.进货渠道的选择甲企业现在面临的问题是从一般纳税人企业进货还是从小规模纳税人企业进货。需要考虑的因素包括：价格、进项税额和增值税税负。从小规模纳税人企业进货可以节省成本，因为每件含税价格为9元，比一般纳税人企业的含税价格12元要低。但是，小规模纳税人企业无法开具专票，因此甲企业无法从中获取进项税额。这会增加甲企业的增值税税负。从一般纳税人企业进货可以获取专票，从而在销项税额中抵扣一部分。虽然每件含税价格为12元，比小规模纳税人企业的含税价格9元要高，但是由于可以抵扣进项税额，最终的增值税税负可能会更低。综合分析，如果甲企业的销项税额较大，进项税额较小，那么从小规模纳税人企业进货可能会更划算。如果甲企业的销项税额较小，进项税额较大，那么从一般纳税人企业进货可能会更划算。因此，我们需要进一步的数据和分析来确定最优的进货渠道选择。这可能需要对甲企业的具体业务、客户和供应商进行深入了解，以及对税务法规的详细理解。如果有必要，我们可能需要寻求专业的税务顾问的帮助。 1.合同的定价与条款最后，对于合同定价与条款的选择，我们需要考虑的因素包括：客户的需求、合同金额、付款期限、收款风险等。首先，对于合同金额的选择，考虑到甲企业的成本和利润空间，以及客户的购买需求，97万元的合同金额可能是合理的。但是，如果客户对价格敏感或者甲企业的成本结构不允许降价，那么可能需要重新考虑合同金额。其次，对于付款期限的选择，我们需要考虑客户的支付能力和信用状况。如果客户的支付能力强且信用状况良好，那么30天的付款期限可能是合适的。如果客户的支付能力较弱或者信用状况不佳，那么可能需要考虑更长的付款期限或者其他的收款保障措施。综合以上因素的分析，我们可以得出以下可能的结论： ● 如果客户信誉良好且甲企业现金流状况稳定，那么可以选择现金折扣方案并从一般纳税人企业进货。这样可以及时回收资金并降低坏账风险。同时，由于从小规模纳税人企业进货无法获取专票，因此从一般纳税人企业进货可以获取更多的进项税额进行抵扣。这可以帮助甲企业降低增值税税负。最后，由于客户的支付能力强且信用状况良好，我们可以选择30天的付款期限并按照原合同金额签订合同。这样既可以满足客户的购买需求，又可以保障甲企业的收款安全。

2023-10-30

根据您提供的信息，甲企业2020年的销售额已经超过了小规模纳税人的标准，应该选择从一般纳税人企业进货，以获取专票来抵扣进项税额。具体分析如下：从小规模纳税人企业进货，每件含税9元，可以开具普票。甲企业全年共需此种原材料20万件，无法抵扣进项税额。从一般纳税人企业进货，每件含税12元，可以开具专票。甲企业全年共需此种原材料20万件，可以抵扣进项税额。在两种方案下，甲企业都需要支付相同的原材料费用，不同的是取得的发票类型和税额抵扣情况。选择从一般纳税人企业进货，甲企业可以抵扣进项税额，从而减少应纳税额，有利于企业的税收筹划。

2023-11-06